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企業(yè)納稅人按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定來(lái)進(jìn)行預(yù)繳稅費(fèi)，然后在第二個(gè)年度開(kāi)始進(jìn)行所得稅的匯算清繳工作。匯算清繳后，一般有三種結(jié)果，應(yīng)交所得稅為零，一個(gè)是大于零，最后就是小于零了。只有兩個(gè)財(cái)務(wù)人員才需要做調(diào)整的分錄處理。問(wèn)題來(lái)了，怎么編制調(diào)整分錄呢?企業(yè)所得稅審計(jì)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄匯總，供大家參考學(xué)習(xí)。

企業(yè)納稅人按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定來(lái)進(jìn)行預(yù)繳稅費(fèi)，然后在第二個(gè)年度開(kāi)始進(jìn)行所得稅的匯算清繳工作。匯算清繳后，一般有三種結(jié)果，應(yīng)交所得稅為零，一個(gè)是大于零，最后就是小于零了。只有兩個(gè)財(cái)務(wù)人員才需要做調(diào)整的分錄處理。問(wèn)題來(lái)了，怎么編制調(diào)整分錄呢?企業(yè)所得稅審計(jì)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄匯總，供大家參考學(xué)習(xí)。

企業(yè)所得稅審計(jì)調(diào)整必備會(huì)計(jì)分錄大全

1、根據(jù)匯算清繳的結(jié)果，會(huì)導(dǎo)致三種情形!

(1)企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅金額與計(jì)提企業(yè)所得稅金額相等，清繳后"應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目為0 ;

(2)企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅金額小于計(jì)提企業(yè)所得稅金額，清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目大于0 ;

(3)企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅金額大于計(jì)提企業(yè)所得稅金額,清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目小于0。

2、不同企業(yè)匯算清繳賬務(wù)處理是否有區(qū)別?

目前，不同企業(yè)適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度不同，主要是三類(lèi)

(1)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

(2)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

(3)企業(yè)會(huì)計(jì)制度

【注意】

匯算清繳中，基礎(chǔ)信息表是必填表,其中必填“107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”。原因在于，采用不同準(zhǔn)則或制度直接影響到賬務(wù)處理辦法。

適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

一、盈利企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整

1、永久性差異的賬務(wù)調(diào)整

(1)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理

第一步：補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

(2)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理

第一步：沖減多計(jì)提的“應(yīng)交企業(yè)所得稅'

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

第二步：追溯調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

盈余公積

2、對(duì)暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整

(1)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整(補(bǔ)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”和沖減"應(yīng)交企業(yè)所得稅”)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：遞延所得稅負(fù)債

(2)可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整(補(bǔ)確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”和補(bǔ)計(jì)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”)

因此，對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整需要分兩種情況

第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分

第一步：補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅"

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整

借：盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

二、虧損企業(yè)賬務(wù)調(diào)整

1、對(duì)于永久性差異

企業(yè)不用進(jìn)行賬務(wù)處理，將來(lái)盈利補(bǔ)虧時(shí)，按照本年度所得稅匯算清繳確認(rèn)的虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)即可。

2、對(duì)于暫時(shí)性差異

(1)對(duì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

(2)對(duì)可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理(以企業(yè)未來(lái)有足夠的所得額來(lái)抵扣為限)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

1、賬面上計(jì)提金額大于實(shí)際繳納金額

2、賬面上計(jì)提金額小于實(shí)際繳納金額

適用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

1、采用應(yīng)付稅款法核算

2、采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算

……

上述文章就是小編整理的有關(guān)企業(yè)所得稅審計(jì)調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄匯總，希望可以對(duì)大家有幫助。在會(huì)計(jì)工作中，有什么解決不了的問(wèn)題，也可以掃描右上方二維碼，隨時(shí)隨地都可以咨詢會(huì)計(jì)做賬報(bào)稅的問(wèn)題哦。完整的企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)操做賬分錄資料包，聯(lián)系老師免費(fèi)領(lǐng)取吧。更有會(huì)計(jì)真賬實(shí)操做賬報(bào)稅的免費(fèi)試聽(tīng)課程，大家有興趣的，也是可以聯(lián)系老師免費(fèi)試聽(tīng)的。