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新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)規(guī)定未對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)收款計(jì)征企業(yè)所得稅和營業(yè)稅及其附加的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行明確，故實(shí)務(wù)中存在不同處理方式。處理方式的不同，接下來就讓小編在下文幫大家把房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅金的會(huì)計(jì)處理的內(nèi)容整理好了，一起來看看吧。

新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)規(guī)定未對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)收款計(jì)征企業(yè)所得稅和營業(yè)稅及其附加的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行明確，故實(shí)務(wù)中存在不同處理方式。處理方式的不同，接下來就讓小編在下文幫大家把房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅金的會(huì)計(jì)處理的內(nèi)容整理好了，一起來看看吧。

(一)、預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)處理

在實(shí)務(wù)處理中，預(yù)收房款預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)處理一般有兩種情況：

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計(jì)算繳納所得稅。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的收入同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計(jì)算出的所得稅反映在利潤表中：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

計(jì)算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對(duì)未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄，用負(fù)數(shù)表示。

（2）所得稅會(huì)計(jì)的處理方式

若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時(shí)性差異來確認(rèn)對(duì)未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響，對(duì)預(yù)繳的所得稅應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，繳納時(shí)同(1)一樣，年終對(duì)未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的已上繳的所得稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，會(huì)計(jì)分錄如下;

借：遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

(二)預(yù)交增值稅的會(huì)計(jì)處理

相較于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—— —應(yīng)用指南》附錄“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”，“預(yù)交增值稅”為增設(shè)科目，此設(shè)置基本參照了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件規(guī)定，總括了“營改增”后增加的4種需要預(yù)繳稅款的情形，量身定做單獨(dú)設(shè)置的科目，財(cái)稅處理逐步和諧趨同，會(huì)計(jì)核算一目了然，納稅申報(bào)簡單快捷，財(cái)報(bào)列示信息對(duì)稱，“營改增”會(huì)計(jì)處理豁然開朗，賬務(wù)處理簡單明了。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—— —預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—— —未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—— —預(yù)交增值稅”科目。

這就是小編整理的房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅金的會(huì)計(jì)處理的全部內(nèi)容啦，就分享到這里了，相信大家對(duì)于預(yù)繳稅金的會(huì)計(jì)處理內(nèi)容有所了解有所掌握了，那么大家還有什么疑問可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會(huì)耐心的回答哦，同時(shí)我們也有免費(fèi)資料包和精講課程可以領(lǐng)取哦。只需要掃一掃文章右上方的二維碼就可以啦。