用戶注冊

出口貨物涉及到的財(cái)稅處理，可以說是多數(shù)新手會計(jì)存有疑問的。特別是遇到視同內(nèi)銷的會計(jì)處理，遇到這種情況，怎么來做賬務(wù)處理呢?需要全面了解視同內(nèi)銷補(bǔ)稅怎么做會計(jì)分錄的小伙伴，接下來的文章內(nèi)容就仔細(xì)閱讀吧，不理解的地方可以隨時(shí)咨詢我們哦。

出口貨物涉及到的財(cái)稅處理，可以說是多數(shù)新手會計(jì)存有疑問的。特別是遇到視同內(nèi)銷的會計(jì)處理，遇到這種情況，怎么來做賬務(wù)處理呢?需要全面了解視同內(nèi)銷補(bǔ)稅怎么做會計(jì)分錄的小伙伴，接下來的文章內(nèi)容就仔細(xì)閱讀吧，不理解的地方可以隨時(shí)咨詢我們哦。

視同內(nèi)銷補(bǔ)稅的賬務(wù)處理

一、本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。

沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。

借:主營業(yè)務(wù)收入--出口收入

貸:主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

注意事項(xiàng):

1、對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時(shí)，應(yīng)在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)，沖減出口銷售收入。

2、對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報(bào)的，由于申報(bào)系統(tǒng)在計(jì)算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時(shí)已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨(dú)沖減"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計(jì)算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中。

二、上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借:以前年度損益調(diào)整(紅字)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額。

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(紅字)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)

注意事項(xiàng):

1、對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上不進(jìn)行收入的調(diào)整，在"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中也不進(jìn)行調(diào)整。

2、注意在填報(bào)《增值稅納稅人報(bào)表》(附表二)時(shí)，不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。

3、在錄入"出口退稅申報(bào)系統(tǒng)"中的〈增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時(shí)，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。

出口視同內(nèi)銷的會計(jì)分錄

對于出口視同內(nèi)銷貨物的會計(jì)核算明細(xì)科目，主要涉及以下4項(xiàng):

1、是"主營業(yè)務(wù)成本---出口視同內(nèi)銷"科目，主要用于核算出口視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)的成本，沖減不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣需轉(zhuǎn)出的部分稅額。

2、是"主營業(yè)務(wù)收入---出口視同內(nèi)銷"科目，主要用于核算出口視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)的收入，沖減所對應(yīng)的出口外銷收入。

3、是"應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)---出口視同內(nèi)銷"科目，主要用于核算出口視同內(nèi)銷貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并通過此科目調(diào)整當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的增減。

4、是"應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)---出口視同內(nèi)銷"科目，主要用于核算出口視同內(nèi)銷貨物的增值稅銷項(xiàng)稅額，并通過此科目調(diào)整當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額的增減。

本介紹的有關(guān)視同內(nèi)銷補(bǔ)稅怎么做會計(jì)分錄，就為大家分享到這里了。對此不理解的，歡迎咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧，同時(shí)，我們的會計(jì)實(shí)操做賬資料包也是可以免費(fèi)領(lǐng)取的哦，添加文章頁老師微信，免費(fèi)領(lǐng)用在工作中備用吧!更有會計(jì)實(shí)操做賬報(bào)稅課程大家也可以免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)哦。