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中國是一個講究人情的國家，對于禮尚往來是比較看重的，所以很多企業(yè)為了發(fā)展，逢年過節(jié)的時候都會給客戶送一些禮品便于以后可以去長期得合作，那么對于會計從業(yè)人員來說，這些過節(jié)給客戶送禮應(yīng)該計入什么科目呢?下面文章就小編整理的相關(guān)內(nèi)容了，希望可以幫助到大家。

中國是一個講究人情的國家，對于禮尚往來是比較看重的，所以很多企業(yè)為了發(fā)展，逢年過節(jié)的時候都會給客戶送一些禮品便于以后可以去長期得合作，那么對于會計從業(yè)人員來說，這些過節(jié)給客戶送禮應(yīng)該計入什么科目呢?下面文章就小編整理的相關(guān)內(nèi)容了，希望可以幫助到大家。

過節(jié)給客戶送禮計入什么科目

快瞅瞅會計科目表更新了,最新企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計科目,附賬務(wù)處理

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依據(jù)不同的部門,計入不同的會計分錄.會計要素對象的具體內(nèi)容進行分類核算的類目.會計對象的具體內(nèi)容各有不同,計入的科目不同,管理要求也有不同.

管理部門:計入管理費用.會計分錄為:

借:管理費用

貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等

銷售部門:計入銷售費用.會計分錄為:

借:銷售費用

貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等

工會:計入應(yīng)付職工薪酬.會計分錄為:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等

注意:將公司自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,視同銷售.

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

企業(yè)贈給客戶的禮品支出是否要視同銷售計算增值稅?如何計算個人所得稅?能否列支為業(yè)務(wù)招待支出?

律師解答:

1、視同銷售繳納增值稅.

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定,單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

第十六條規(guī)定,納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(三)按組成計稅價格確定.組成計稅價格的公式為:

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

屬于應(yīng)征消費稅的貨物,其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額.

公式中的成本是指:銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實際采購成本.公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定.

2、個人所得稅處理.

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第二條規(guī)定,企業(yè)向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅,稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳:

1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照"其他所得"項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅.

2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照"其他所得"項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅.

3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照"偶然所得"項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅.

第三條規(guī)定,企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的,按該產(chǎn)品(服務(wù))的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得;是外購商品(服務(wù))的,按該商品(服務(wù))的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得.

企業(yè)贈送禮品,需按上述規(guī)定視同銷售繳納增值稅及個人所得稅.

3、參考《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈2009年度企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題解答〉的通知》(青地稅函〔2010〕2號)規(guī)定,業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的招待費用,按照稅法的有關(guān)規(guī)定扣除,但并非所有餐費都屬于業(yè)務(wù)招待費.兩者主要從發(fā)生的原因、性質(zhì)、目的、用途、對象等方面進行區(qū)分,用于招待客戶的餐費應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)招待費進行處理,不得分解計入其他項目.

《企業(yè)財務(wù)通則》第四十六條企業(yè)不得承擔(dān)屬于個人的下列支出:

(五)應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出.

因此,業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要而合理開支的招待費用,給客戶的補品及住宿支出確為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動需要的,可以作為業(yè)務(wù)招待費,但旅游等費用如果是應(yīng)該由個人承擔(dān)的,不能在企業(yè)列支.

好了，本文整理的關(guān)于過節(jié)給客戶送禮應(yīng)該計入什么科目的內(nèi)容，小編就暫時分享到這里了，大家都對此了解了嗎?如果還有什么疑問的話，可以咨詢我們的在線老師，進行疑問解答，也可以添加文章下方老師的微信學(xué)習(xí)更多關(guān)于稅務(wù)的知識，同時還有免費的資料包和精彩的試聽課程領(lǐng)取，先到先得哦!