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內(nèi)銷大家可能都知道，但視同內(nèi)銷是什么呢？出口通常都是免稅并有退稅的，但是如果出口的產(chǎn)品退稅率為零，或者出口后沒有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)收回外匯(這兩種情況最常見)，會(huì)不視為出口，而視為國(guó)內(nèi)銷售;對(duì)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷的稅務(wù)處理應(yīng)該怎么做呢?這一稅務(wù)處理有點(diǎn)復(fù)雜，小編給整理出了一個(gè)案例，通過這個(gè)案例讓我們來了解一下視同內(nèi)銷的賬務(wù)處理吧!

內(nèi)銷大家可能都知道，但視同內(nèi)銷是什么呢？出口通常都是免稅并有退稅的，但是如果出口的產(chǎn)品退稅率為零，或者出口后沒有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)收回外匯(這兩種情況最常見)，會(huì)不視為出口，而視為國(guó)內(nèi)銷售;對(duì)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷的賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做呢?這一稅務(wù)處理有點(diǎn)復(fù)雜，小編給整理出了一個(gè)案例，通過這個(gè)案例讓我們來了解一下視同內(nèi)銷的賬務(wù)處理吧!

視同內(nèi)銷案例

甲外貿(mào)公司2013年10月5日以銀行存款購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票金額為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。2013年11月10日將該批貨物出口，出口收入按FOB價(jià)折合人民幣120萬元。該貨物征稅率17%，退稅率13%。2014年7月6日該批貨物因故須視同內(nèi)銷。

2013年10月5日，會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品 1 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額——外銷) 　170 000

貸：銀行存款 1 170 000

注：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。

稅務(wù)處理：

該批商品取得的增值稅專用發(fā)票必須通過認(rèn)證，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額170 000元要單獨(dú)設(shè)賬核算，在次月的增值稅納稅申報(bào)時(shí)也不得申報(bào)為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，要填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料二(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第28欄“三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額——按照稅法規(guī)定不允許抵扣”中，不得與內(nèi)銷商品進(jìn)項(xiàng)稅額混淆。

2013年11月10日，會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款 1 200 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——外銷 1 200 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——外銷 1 000 000

貸：庫(kù)存商品 　1 000 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——外銷 　　40 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出—外銷) 　　　　　　 40 000

申報(bào)退稅時(shí):

借：其他應(yīng)收款——出口退稅 130 000

貸：應(yīng)交增值稅——出口退稅 130 000

視同內(nèi)銷稅務(wù)處理

在次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，該出口收入1 200 000元應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料一(本期銷售情況明細(xì))》第18欄“四、免稅——貨物及加工修理修配勞務(wù)”的第3列“開具其他發(fā)票”銷售額中。

2014年7月6日，會(huì)計(jì)處如下：

借：以前年度損益調(diào)整 1 200 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口視同內(nèi)銷 1 025 641.03

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額——出口視同內(nèi)銷) 174 358.97

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口視同內(nèi)銷 1 000 000

貸：以前年度損益調(diào)整 1 000 000

借：以前年度損益調(diào)整 40 000(紅字)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出——外銷) 40 000(紅字)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額——出口視同內(nèi)銷 ) 170 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額——外銷) 170 000

視同內(nèi)銷案例分析

甲外貿(mào)公司應(yīng)在當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明，并在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)(8月的申報(bào)期內(nèi))申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用，進(jìn)項(xiàng)稅額170 000元填在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料二(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》第11欄“(三)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”中，因此批貨物視同內(nèi)銷應(yīng)納增值稅=174 358.97-170 000=4 358.97(元)。

視同內(nèi)銷的銷售額1 025 641.03元、銷項(xiàng)稅額174 358.97元分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(本期銷售情況明細(xì))》第1欄“一般計(jì)稅方法計(jì)稅——全部征稅項(xiàng)目——17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的“開具其他發(fā)票”處的第3列和第4列處。

政策依據(jù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))第十條第六款規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件;

2.內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件;

3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。

好啦!以上就是關(guān)于出口視同內(nèi)銷的稅務(wù)處理該怎樣做的一個(gè)案例分析啦!看完這個(gè)案例的你有沒有對(duì)出口視同內(nèi)銷了解一些呢?有疑問和不懂的可以聯(lián)系我們?cè)诰€答疑老師，掃碼添加老師還可以領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料和免費(fèi)試聽課程哦!