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商業(yè)匯票貼現(xiàn)是指企業(yè)向銀行或銀行相互之間融通資金的一種方式，它為中小企業(yè)在日常貿(mào)易采購中資金融通提供了便利，也提高了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度和使用效率。那么，作為財務(wù)人員的我們，辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會計分錄該怎么寫呢?請看下文小編的整理內(nèi)容，希望可以幫到大家!

商業(yè)匯票貼現(xiàn)是指企業(yè)向銀行或銀行相互之間融通資金的一種方式，它為中小企業(yè)在日常貿(mào)易采購中資金融通提供了便利，也提高了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度和使用效率。那么，作為財務(wù)人員的我們，辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會計分錄該怎么寫呢?請看下文小編的整理內(nèi)容，希望可以幫到大家!

辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)會計分錄

第一種情況：帶追索權(quán)

某企業(yè)收到購貨單位交來的2017年12月31日簽發(fā)的帶息商業(yè)匯票一張，面值300 000元，票面年利率4%，承兌期限為5個月。2018年1月31日企業(yè)持匯票向銀行申請貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率5% 。

①貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限=5-1=4(月)

②到期值=票據(jù)面值+票據(jù)面值×票面利率×票據(jù)期限=300000+300000×4%×5/12=305000(元)

③貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)利率×貼現(xiàn)期=305000×5%×4/12=5083.33(元)

④貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=305000-5083.33=299916.67(元)

借：銀行存款 299916.67

財務(wù)費用 5083.33

貸：短期借款(票據(jù)到期值) 305000

第二種情況：不帶追索權(quán)

除了會計分錄，其他都和帶追索權(quán)的情況一樣

借：銀行存款 299916.67

財務(wù)費用 1083.33

貸：應(yīng)收票據(jù)(應(yīng)收票據(jù)的賬面價值)301000(300000+1000)

貼現(xiàn)規(guī)定

商業(yè)匯票(銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票)的持有人辦理貼現(xiàn)須符合下述規(guī)定。

(1)《票據(jù)法》第十條規(guī)定：票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

(2)國務(wù)院的《票據(jù)管理實施辦法》第十條規(guī)定：向銀行申請辦理票據(jù)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票持票人必須具備下列條件：

A. 在銀行開立存款帳戶;

B. 與出票人、前手之間具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

(3)中國人民銀行頒布的《支付結(jié)算辦法》第九十二條規(guī)定：商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備下列條件：

A. 在銀行開立存款帳戶的企業(yè)法人以及其他組織;

B. 與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系;

C. 提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)送單據(jù)復印件。

(4)《票據(jù)交易管理辦法》(中國人民銀行公告[2016]第29號)第十七條規(guī)定，貼現(xiàn)人辦理紙質(zhì)票據(jù)貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)申請人無需提供合同、發(fā)票等資料。

《中國人民銀行關(guān)于規(guī)范和促進電子商業(yè)匯票業(yè)務(wù)發(fā)展的通知》(銀發(fā)[2016]224號)規(guī)定，企業(yè)申請電票貼現(xiàn)的，無需向金融機構(gòu)提供合同、發(fā)票等資料。

以上就是本文整理的關(guān)于辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會計分錄該怎么寫的全部內(nèi)容，小編今天就分享到這里了，大家都對此掌握了嗎?如果還有什么疑問的話，可以咨詢我們在線的專業(yè)老師，進行疑問解答，也可以掃碼加入會計交流群，有免費的資料包領(lǐng)取哦!