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最早的房地產(chǎn)行業(yè)賣房子都是買完才繳納稅款，現(xiàn)在的好多房地產(chǎn)公司都是在預(yù)售的時候就要繳納稅款，那房地產(chǎn)行業(yè)會計該怎么去處理這些預(yù)售時的稅款呢?還要考慮哪些因素呢?房地產(chǎn)銷售預(yù)征所得稅怎么記賬?具體的回答，小編給大家總結(jié)歸納了在下文，一起來看看吧。

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問:房地產(chǎn)所得稅預(yù)征是怎么回事?

答:1、房地產(chǎn)企業(yè)只要有所得稅預(yù)繳,是不能進行零申報的,必須要按照預(yù)繳文件進行所得稅預(yù)繳.

2、企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表只有一個版本,年的季度的都一樣.只能填累計金額,所屬期1-3月,1-6月,1-9月,1-12月.第一行填你利潤表的利潤總額(你的利潤表負數(shù)也要填負數(shù)),然后按照實際情況填寫納稅調(diào)增調(diào)減,然后計算出應(yīng)納所得稅額,就是你公司要預(yù)繳的所得稅額.

3、具體如何調(diào)增調(diào)減請參考最新的房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)繳文件國稅函[2008]299號《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》.

4、存在稅務(wù)風(fēng)險.

5、無論你利潤表虧損多少,只要當(dāng)期有預(yù)收房款,都必須按《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知進行預(yù)繳.

6、你預(yù)售款放在什么科目底下稽查局都查得到的,都是預(yù)售款,按照你們公司情況,按照當(dāng)期預(yù)收房款的20%(對應(yīng)你所在城市,有的是10%或15%)作為納稅調(diào)增項,乘以25%預(yù)繳企業(yè)所得稅.

問:房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售房地產(chǎn)項目,收取預(yù)收款時應(yīng)當(dāng)在機構(gòu)地還是項目地國稅機關(guān)預(yù)繳稅款?

答:依據(jù)財稅[2016]36號附件2相關(guān)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目,以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用,按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報.

根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第18號公告第十條和第十二條規(guī)定,一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,在收到預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款.按照總局有關(guān)會議精神,"主管國稅機關(guān)"為房地產(chǎn)項目地主管國稅機關(guān).

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