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房地產(chǎn)企業(yè)如果把住宅拆遷的話，需要補(bǔ)償，補(bǔ)償呢分為兩種形式，一種是金錢的補(bǔ)償，就是根據(jù)面積來拿到拆遷費(fèi)，還有一種就是只給安置房作為補(bǔ)償，那么房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)和稅務(wù)處理該怎么做?大家一起來看看文章中的內(nèi)容吧。

房地產(chǎn)企業(yè)如果把住宅拆遷的話，需要補(bǔ)償，補(bǔ)償呢分為兩種形式，一種是金錢的補(bǔ)償，就是根據(jù)面積來拿到拆遷費(fèi)，還有一種就是只給安置房作為補(bǔ)償，那么房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)和稅務(wù)處理該怎么做?大家一起來看看文章中的內(nèi)容吧。

1.企業(yè)所得稅的處理。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十六條第三款規(guī)定，通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)?！斗康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第七條規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入(或利潤(rùn))的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入(或利潤(rùn))的方法和順序?yàn)椋?

(一)按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定。

(二)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定。

(三)按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

因此，A公司2009年9月開始與被拆遷戶辦理交接手續(xù)時(shí)，就要確認(rèn)視同銷售所得=5530-3249.8965=2280.1035(萬元)，繳納企業(yè)所得稅=2280.1035×25%=570.0259(萬元)。

需要注意的是，這里不能按預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算繳稅，而是要確認(rèn)視同銷售所得計(jì)算繳款。

2.土地增值稅的處理。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕220號(hào))規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào))第三條第(一)款規(guī)定確認(rèn)收入，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)拆遷補(bǔ)償款如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理

因搬遷出售、報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算，其凈損失核銷專項(xiàng)應(yīng)付款。

企業(yè)收到政府撥給的搬遷補(bǔ)償款，作為專項(xiàng)應(yīng)付款核算。搬遷補(bǔ)償款存款利息，一并轉(zhuǎn)增專項(xiàng)應(yīng)付款，企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的損失或費(fèi)用。因搬遷出售、報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)核算，其凈損失核銷專項(xiàng)應(yīng)付款，機(jī)器設(shè)備因拆卸、運(yùn)輸、重新安裝、調(diào)試等原因發(fā)生的費(fèi)用，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款;企業(yè)因搬遷而滅失的、原已作為資產(chǎn)單獨(dú)入賬的土地使用權(quán)，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款，用于安置職工的費(fèi)用支出，直接核銷專項(xiàng)應(yīng)付款。

企業(yè)拆遷通常包括政策搬遷和商業(yè)性拆遷兩種形式。搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，搬遷收入按上述規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

以上即是房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)和稅務(wù)處理該怎么做的全部?jī)?nèi)容啦，小編就分享到這里了，相信大家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)和稅務(wù)處理內(nèi)容有所了解有所掌握了，那么大家還有什么疑問可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會(huì)耐心的回答哦，同時(shí)我們也有免費(fèi)資料包和精講課程可以領(lǐng)取哦。只需要掃一掃文章右下方的二維碼添加好友哦。