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房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅的分錄

發(fā)布時(shí)間:2020-09-17 11:05來源:會(huì)計(jì)教練

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營(yíng)改增后,銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù),特定條件下是需要預(yù)繳增值稅嗎,如果沒有按照規(guī)定預(yù)繳或繳納增值稅的會(huì)產(chǎn)生罰款和滯納金,下面一起來了解一下房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅的分錄,還有一個(gè)案例更詳細(xì)的展示出來。一起來學(xué)習(xí)吧。

營(yíng)改增后,銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù),特定條件下是需要預(yù)繳增值稅嗎,如果沒有按照規(guī)定預(yù)繳或繳納增值稅的會(huì)產(chǎn)生罰款和滯納金,下面一起來了解一下房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅的分錄,還有一個(gè)案例更詳細(xì)的展示出來。一起來學(xué)習(xí)吧。

全面營(yíng)改增后,銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù),特定條件下需要預(yù)繳增值稅。如:一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào);再如:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

案例:

假定A房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項(xiàng)目(老項(xiàng)目、一般計(jì)稅)于2016年6月1日采用預(yù)收款方式銷售住房一套,收取款項(xiàng)111萬元,6月份期末由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的金額為7萬元(應(yīng)交稅費(fèi)與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表,暫不考慮其他業(yè)務(wù))。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))相關(guān)規(guī)定,A房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在7月份申報(bào)期內(nèi),向項(xiàng)目所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅3萬元(111÷1.11×3%)。如果企業(yè)不計(jì)提應(yīng)預(yù)繳的稅款,直接在7月份繳納:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3

貸:銀行存款 3

這樣做,會(huì)有兩個(gè)小麻煩,一是在七月申報(bào)期內(nèi)需要重新梳理、核對(duì)六月份預(yù)收房款的情況,然后計(jì)算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅;二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時(shí),需要一并做這樣的會(huì)計(jì)處理才行:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 7

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3

銀行存款 4

如果不做上述會(huì)計(jì)處理,直接按七月份“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的期初余額申報(bào)繳納增值稅,會(huì)使預(yù)繳的增值稅沒能抵減應(yīng)繳納的增值稅。

出現(xiàn)這兩個(gè)麻煩,是因?yàn)樵诎l(fā)生預(yù)繳義務(wù)時(shí),未做預(yù)繳稅款的“計(jì)提”處理。根據(jù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定,發(fā)生納稅義務(wù)(如銷售建筑服務(wù))或收到預(yù)收款(如預(yù)售房屋)時(shí),納稅人負(fù)有預(yù)繳稅款的義務(wù),此時(shí),應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債,通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”核算,由于該負(fù)債可以抵減未來應(yīng)納增值稅款,所以,同時(shí)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”來核算。于是,上面的案例中,在收到預(yù)收款111萬元的當(dāng)月(6月份),應(yīng)進(jìn)行這樣的會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3(確認(rèn)為資產(chǎn))

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3(確認(rèn)為負(fù)債)

這樣的會(huì)計(jì)處理后,6月份期末,“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的余額是貸方4萬元(7-3),“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額是貸方3萬元。這樣,在七月申報(bào)期內(nèi),無須核對(duì)上月預(yù)收房款情況,只需根據(jù)七月份期初“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額情況,在申報(bào)期內(nèi)繳納稅款即可:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4

貸:銀行存款 7

應(yīng)預(yù)繳的稅款做計(jì)提的會(huì)計(jì)處理,還有一個(gè)好處是:提醒納稅人按期預(yù)繳增值稅.不按規(guī)定預(yù)繳增值稅,后果也很嚴(yán)重.國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)第二十八條規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的,由主管國稅機(jī)關(guān)按照《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理.因此,納稅人未按規(guī)定預(yù)繳增值稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)處以少繳稅款50%到五倍的罰款.如果沒有少繳,但未按期預(yù)繳,則要自滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金.

以上即是房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅的分錄的全部?jī)?nèi)容啦,小編就分享到這里了。相信大家對(duì)房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅的分錄有所了解也有所掌握了。那么大家還有什么疑問可以咨詢我們的在線答疑老師,老師會(huì)耐心的回答哦,同時(shí)我們也有免費(fèi)資料包和精講課程可以領(lǐng)取哦,只要掃一文章右上方的二維碼就可以啦。

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