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預(yù)售階段，預(yù)售收入在會計上計入預(yù)收賬款，不確認(rèn)收入，但匯算時將預(yù)售收入填入申報表的主營業(yè)務(wù)收入，再在附表三中調(diào)減;完工階段，會計上將預(yù)售收入確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入(完工收入)，但匯算時申報表的主營業(yè)務(wù)收入不包括該完工收入。那么房地產(chǎn)企業(yè)如何填報新申報表呢?具體的內(nèi)容大家一起來看看吧。

預(yù)售階段，預(yù)售收入在會計上計入預(yù)收賬款，不確認(rèn)收入，但匯算時將預(yù)售收入填入申報表的主營業(yè)務(wù)收入，再在附表三中調(diào)減;完工階段，會計上將預(yù)售收入確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入(完工收入)，但匯算時申報表的主營業(yè)務(wù)收入不包括該完工收入。那么房地產(chǎn)企業(yè)如何填報新申報表呢?具體的內(nèi)容大家一起來看看吧。

房地產(chǎn)企業(yè)如何填報新申報表

2014年11月3日，國家稅務(wù)總局發(fā)布修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第63號)，自2015年1月1日起實施。本文根據(jù)該公告相關(guān)規(guī)定，對房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)如何填報申報表作出指導(dǎo)。

房地產(chǎn)企業(yè)由于其特殊申報政策，一直是年度申報中較難的填報項目。老申報表下，很多省的填報規(guī)則要求：預(yù)售階段，預(yù)售收入在會計上計入預(yù)收賬款，不確認(rèn)收入，但匯算時將預(yù)售收入填入申報表的主營業(yè)務(wù)收入，再在附表三中調(diào)減;完工階段，會計上將預(yù)售收入確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入(完工收入)，但匯算時申報表的主營業(yè)務(wù)收入不包括該完工收入，再在附表三中調(diào)增。導(dǎo)致主表“利潤總額計算”部分(第1～13行)與企業(yè)財務(wù)報表利潤表不符，企業(yè)填報、稅務(wù)機關(guān)審核都比較麻煩。

新申報表將其與視同銷售單獨列表A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》，相比原申報表更加簡單、詳細(xì)。應(yīng)如何理解及填報，舉例說明。

例：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2014年取得A項目預(yù)售收入10000萬元，營業(yè)稅金及附加500萬元(會計未計入損益)，管理費用200萬元，銷售費用200萬元，財務(wù)費用100萬元;2015年A項目完工備案，成本6000萬元，管理費用100萬元，銷售費用100萬元，財務(wù)費用50萬元;同年又開發(fā)了B項目，取得預(yù)售收入8000萬元，營業(yè)稅金及附加400萬元(會計未計入損益)，管理費用180萬元，銷售費用180萬元，財務(wù)費用120萬元。預(yù)計毛利率15%。

(一)2014年

1.將預(yù)售收入10000萬元填入A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》第23行“銷售未完工產(chǎn)品的收入”，將預(yù)計毛利額10000×15%=1500(萬元)，填入第24行“銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額”，將營業(yè)稅金及附加500萬元填入第25行“實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”。

1.A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》

2.過渡到A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》

3.過渡到主表

2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅125萬元。

(二)2015年

A項目：將已轉(zhuǎn)為完工收入的10000萬元填入A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”，將預(yù)計毛利額1500萬元填入第28行“轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額”，將營業(yè)稅金及附加500萬元填入第29行“轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”。

B項目：2015年的B項目預(yù)售收入填報同2014年。

1.A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》

2.過渡到A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》

3.過渡到主表

2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅642.5萬元。

新申報表如此設(shè)計的好處就是保持了申報表主表“利潤總額計算”部分(第1～13行)與企業(yè)財務(wù)報表利潤表的一致。老申報表下，會計上不確認(rèn)預(yù)售收入，但申報時需要將預(yù)售收入填入主營業(yè)務(wù)收入，然后調(diào)減;完工后再做反向調(diào)整，與企業(yè)利潤表完全相反。新申報表用單獨列表的方式解決了這一問題，方便納稅人填報和稅務(wù)機關(guān)審核。

以上即是房地產(chǎn)企業(yè)如何填報新申報表呢的全部內(nèi)容啦，小編就分享到這里了。相信大家對房地產(chǎn)企業(yè)如何填報新申報表呢有所了解也有所掌握了。那么大家還有什么疑問可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會耐心的回答哦。點擊我們文章最上方或最下方，可以免費獲取資料包和精講課程可以領(lǐng)取哦。