用戶注冊

企業(yè)經(jīng)營過程中，有收入，也有支出。需要大家特別注意的是，各項(xiàng)費(fèi)用的支出能在稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)。小編在答疑老師那里看到這樣一個(gè)問題，福利費(fèi)所得稅清繳時(shí)怎么調(diào)呢?解決此問題就要對其稅前扣除的比例有所掌握了。不清楚，往下繼續(xù)閱讀吧。

企業(yè)經(jīng)營過程中，有收入，也有支出。需要大家特別注意的是，各項(xiàng)費(fèi)用的支出能在稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)。小編在答疑老師那里看到這樣一個(gè)問題，福利費(fèi)所得稅清繳時(shí)怎么調(diào)呢?解決此問題就要對其稅前扣除的比例有所掌握了。不清楚，往下繼續(xù)閱讀吧。

福利費(fèi)所得稅清繳時(shí)如何調(diào)整?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)職工福利費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)，超過部分不能在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)整。

職工福利費(fèi)所得稅匯算清繳扣除規(guī)定

一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。另外，根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號)的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

因此，納稅人發(fā)生的支出如取得合法、有效憑證及符合上述要求的，可在企業(yè)所得稅稅前扣除;如不符合，則不可扣除。

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規(guī)定，關(guān)于職工福利費(fèi)核算問題。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。因此，您可參考上述文件的相關(guān)規(guī)定。另外，有關(guān)財(cái)務(wù)處理方面的問題請您遵循財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則(制度)的規(guī)定或向相關(guān)會計(jì)部門進(jìn)行咨詢。

好了，上述就是小編整理的福利費(fèi)所得稅清繳時(shí)怎么調(diào)的內(nèi)容了，還有什么疑問的，大家可以咨詢答疑老師進(jìn)行詢問哦，同時(shí)我們?yōu)閺V大想要全面學(xué)習(xí)稅務(wù)實(shí)操及申報(bào)的小伙伴提供有免費(fèi)的試聽課程，掃描右上方二維碼聯(lián)系老師免費(fèi)試聽吧，會讓大家順利處理日常財(cái)稅工作的。