企業(yè)經(jīng)營過程中,有收入,也有支出。需要大家特別注意的是,各項費用的支出能在稅前扣除的標準。小編在答疑老師那里看到這樣一個問題,福利費所得稅清繳時怎么調(diào)呢?解決此問題就要對其稅前扣除的比例有所掌握了。不清楚,往下繼續(xù)閱讀吧。
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《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。 企業(yè)所得稅匯算清繳時職工福利費超過標準,超過部分不能在稅前扣除,應做納稅調(diào)整。
一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)的規(guī)定,納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進行核算。另外,根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號)的規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。
此外,根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生支出,應取得稅前扣除憑證,作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)。
稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時,從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證,包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人,其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。
稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的,以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
因此,納稅人發(fā)生的支出如取得合法、有效憑證及符合上述要求的,可在企業(yè)所得稅稅前扣除;如不符合,則不可扣除。
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。
另外,根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規(guī)定,關于職工福利費核算問題。企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應該單獨設置賬冊,進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的,稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的,稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。因此,您可參考上述文件的相關規(guī)定。另外,有關財務處理方面的問題請您遵循財務會計準則(制度)的規(guī)定或向相關會計部門進行咨詢。
好了,上述就是小編整理的福利費所得稅清繳時怎么調(diào)的內(nèi)容了,還有什么疑問的,大家可以咨詢答疑老師進行詢問哦,同時我們?yōu)閺V大想要全面學習稅務實操及申報的小伙伴提供有免費的試聽課程,掃描右上方二維碼聯(lián)系老師免費試聽吧,會讓大家順利處理日常財稅工作的。
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