發(fā)布時(shí)間:2020-09-19 14:18來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號合并報(bào)表抵消是有一個(gè)簡單的內(nèi)在邏輯,可以總結(jié)為兩個(gè)“視角”和一個(gè)“抵銷方法”,兩個(gè)“視角”即報(bào)表編制者要同時(shí)站在“合并個(gè)體”與“合并主體”的角度思考問題,一個(gè)“抵銷方法”就是從“合并主體”的視角來看“合并個(gè)體”的會計(jì)處理,重復(fù)記錄的分錄都應(yīng)該抵銷。合并報(bào)表抵消是會計(jì)實(shí)操中的難中之難,大家都掌握多少了?今天小編專門整理了關(guān)于合并報(bào)表的六大抵消分錄的相關(guān)內(nèi)容,讓我們一起來學(xué)習(xí)吧!
合并報(bào)表抵消是有一個(gè)簡單的內(nèi)在邏輯,可以總結(jié)為兩個(gè)“視角”和一個(gè)“抵銷方法”,兩個(gè)“視角”即報(bào)表編制者要同時(shí)站在“合并個(gè)體”與“合并主體”的角度思考問題,一個(gè)“抵銷方法”就是從“合并主體”的視角來看“合并個(gè)體”的會計(jì)處理,重復(fù)記錄的分錄都應(yīng)該抵銷。合并報(bào)表抵消是會計(jì)實(shí)操中的難中之難,大家都掌握多少了?今天小編專門整理了關(guān)于合并報(bào)表的六大抵消分錄的相關(guān)內(nèi)容,讓我們一起來學(xué)習(xí)吧!
母公司全資子公司
借:實(shí)收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤
合并價(jià)差(或貸)
貸:長期股權(quán)投資
非全資子公司
借:實(shí)收資本
資本公積
盈余公積
未分配利潤
合并價(jià)差(或貸)
貸:長期債權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷
借:其他應(yīng)付款
貸:其他應(yīng)收款
借:預(yù)收賬款
貸:預(yù)付賬款
借:應(yīng)付票據(jù)
貸:應(yīng)收票據(jù)
債券投資與應(yīng)付債券的抵銷
借:應(yīng)付債券
合并價(jià)差(或貸)
貸:長期債權(quán)投資
借:投資收益
合并價(jià)差(或貸)
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:管理費(fèi)用
跨年度,應(yīng)收賬款余額不變
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))
貸:年初未分配利潤(上年數(shù))
跨年度,上年的壞賬抵銷。
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))
貸:年初未分配利潤(上年數(shù))
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:管理費(fèi)用
跨年度,應(yīng)收賬款余額減少
借:應(yīng)付賬款
貸:應(yīng)收賬款
借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))
貸:年初未分配利潤(上年數(shù))
借:管理費(fèi)用
貸:壞賬準(zhǔn)備
母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷
抵銷與子公司銷售價(jià)格無關(guān)
當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部向外銷售
借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸:主營業(yè)務(wù)支出(子公司成本)
當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部未對外銷售
借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸:主營業(yè)務(wù)支本(母公司成本)
存貨(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)
對外銷售的部分
借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×銷售比例)
貸:主營業(yè)務(wù)成本(子公司×銷售比例)
形成存貨的部分
借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷售比例)
貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷售比例)
存貨(毛利×未銷售比例)
跨年度的抵銷
上期未銷存貨,本期繼續(xù)未銷,并且本期無新購。
借:年初未分配利潤(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)
貸:存貨(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)
上期未銷存貨,本期全部對外銷售,并且本期無新購
借:年初未分配利潤(母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利)
貸:主營業(yè)務(wù)成本(子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利)
對外銷售
借:年初未分配利潤(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例)
貸:主營業(yè)務(wù)成本(未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例)
形成存貨
借:年初未分配利潤(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例)
貸:存貨(未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例)
母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷
交易當(dāng)年
借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本)
固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司的毛利)
交易以后期間
借:年初未分配利潤(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利)
退出企業(yè)(報(bào)銷、售出、退出)
盈利
借:年初未分配利潤(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利)
貸:營業(yè)外收入
虧損
借:年初未分配利潤(母公司已實(shí)現(xiàn)毛利)
貸:營業(yè)外支出
計(jì)提折舊固定資產(chǎn)
交易當(dāng)年
借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)
貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本)
固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)
借:累計(jì)折舊(子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊)
貸:管理費(fèi)用(子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊)
以后使用期間
借:年初未分配利潤(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)(母公司未實(shí)現(xiàn)毛利)
借:累計(jì)折舊(當(dāng)年多計(jì)提折舊)
貸:管理費(fèi)用(當(dāng)年多計(jì)提折舊)
借:累計(jì)折舊(以前年度累計(jì)多提折舊額)
貸:年初未分配利潤(以前年度累計(jì)多提折舊額)
退出(期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用)
期滿清理
借:年初未分配利潤
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)
借:累計(jì)折舊
貸:管理費(fèi)用
借:累計(jì)折舊
貸:年初未分配利潤
借:年初未分配利潤
貸:管理費(fèi)用
提前報(bào)廢
借:年初未分配利潤
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)
借:累計(jì)折舊
貸:管理費(fèi)用
借:累計(jì)折舊
貸:年初未分配利潤
超期使用
借:年初未分配利潤
貸:固定資產(chǎn)原價(jià)
借:累計(jì)折舊
貸:年初未分配利潤
母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷
借:少數(shù)股東權(quán)益
投資收益
年初未分配利潤
貸:提取盈余公積
應(yīng)付利潤
未分配利潤
盈余公積的抵銷
當(dāng)年的抵銷
借:提取的盈余公積
貸:盈余公積
以前年度的抵銷
借:年初未分配利潤(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù))
貸:盈余公積(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù))
好了,以上就是小編今天主要為大家整理的關(guān)于合并報(bào)表抵消的六大分錄的實(shí)操內(nèi)容了,各位會計(jì)人員如果想在工作的過程中更加全面的掌握出納的實(shí)操知識內(nèi)容,歡迎大家咨詢我們右方的在線老師進(jìn)行疑問解答,也可以領(lǐng)取更多出納實(shí)操處理課程,從而在會計(jì)行業(yè)不斷學(xué)習(xí)掌握更多實(shí)操的知識內(nèi)容,在會計(jì)取得更好的發(fā)展。
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●超全面費(fèi)用報(bào)銷流程及制度!含差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)
●即日起,企業(yè)有銷無進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)大!這173個(gè)風(fēng)
●金稅四期下財(cái)務(wù)人員需自查的:業(yè)務(wù)招待費(fèi)1
●當(dāng)月還差多少進(jìn)項(xiàng)票怎么計(jì)算?當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)計(jì)算
●有了這三套成本核算系統(tǒng),再也不怕成本核算
●43個(gè)財(cái)務(wù)比率分析計(jì)算公式,附財(cái)務(wù)比率分
●終于把合同履約成本的賬務(wù)處理講透徹了!附
●找到了!一套完整的建筑施工項(xiàng)目成本費(fèi)用分
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