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房地產(chǎn)業(yè)實際毛利額與預計毛利額的計算與調(diào)整，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際銷售收入毛利額，指房地產(chǎn)企業(yè)某一項目完工產(chǎn)品竣工清算時，實際銷售收入減去計稅成本的金額，那么他的計算和調(diào)整是什么呢?具體的內(nèi)容一起來跟著小編來看看吧。

房地產(chǎn)業(yè)實際毛利額與預計毛利額的計算與調(diào)整，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際銷售收入毛利額，指房地產(chǎn)企業(yè)某一項目完工產(chǎn)品竣工清算時，實際銷售收入減去計稅成本的金額，那么他的計算和調(diào)整是什么呢?具體的內(nèi)容一起來跟著小編來看看吧。

預計毛利額的計算

1.直接計算法：按取得的預售收入乘以預計計稅毛利率計算出預計毛利額。

2.間接計算法：用已預繳的企業(yè)所得稅額和實際發(fā)生的期間費用、稅金及附加倒推計算出預計毛利額。公式如下：

預計毛利額=企業(yè)所得稅÷稅率+期間費用+營業(yè)稅金及附加

期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。營業(yè)稅金及附加中包括土地增值稅。

差異額為正數(shù)時，應補繳企業(yè)所得稅。即實際銷售收入毛利額減去預計毛利額的差額大于零時，應補繳企業(yè)所得稅。

差異額為負數(shù)時，應退(抵)企業(yè)所得稅。即實際銷售收入毛利額減去預計毛利額的差額小于零時，應退(抵)企業(yè)所得稅。

例1，某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的A項目，2008年實現(xiàn)預售收入1000萬元，預計計稅毛利率為15%，期間費用、稅金及附加為120萬元，當年預繳企業(yè)所得稅7.5萬元;2009年實現(xiàn)預售收入2000萬元，預計計稅毛利率為15%，期間費用、稅金及附加為200萬元，當年預繳企業(yè)所得稅25萬元;2010年實現(xiàn)預售收入4000萬元，預計計稅毛利率為15%，期間費用、稅金及附加250萬元，當年預繳納企業(yè)所得稅87.5萬元。2011年A項目竣工，交付業(yè)主使用，當年將全部預售收入7000萬元轉(zhuǎn)入實際銷售收入，項目計稅成本為4900萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%。假設沒有其他納稅調(diào)整項目，該房地產(chǎn)企業(yè)在A項目竣工清算年度，即2011年應補(退)多少企業(yè)所得稅?

企業(yè)所得稅納稅計算表

1.實際銷售毛利額=7000-4900=2100(萬元)。

2.預計毛利額的計算

(1)直接計算法

預計毛利額=150+300+600=1050(萬元)。

(2)間接計算法

預計毛利額=企業(yè)所得稅÷稅率+期間費用+營業(yè)稅金及附加=(7.5+25+87.5)÷25%+120+200+250=1050(萬元)。

3.實際毛利額與預計毛利額差異=2100-1050=1050(萬元)。

4.應補(退)企業(yè)所得稅=1050×25%=262.5(萬元)。

5.驗算計算結(jié)果

應補(退)企業(yè)所得稅=(實際銷售收入-計稅成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用)×25%-已預繳的企業(yè)所得稅=(7000-4900-120-200-250)×25%-7.5-25-87.5=262.5(萬元)。

例2，仍以例1為例，其他條件不變，只是項目計稅成本變?yōu)?000萬元，在這種情況下，2011年應補(退)多少企業(yè)所得稅?

企業(yè)所得稅納稅計算表

1.實際銷售毛利額=7000-6000=1000(萬元)。

2.預計毛利額的計算

(1)直接計算法

預計毛利額=150+300+600=1050(萬元)。

(2)間接計算法

預計毛利額=企業(yè)所得稅÷稅率+期間費用+營業(yè)稅金及附加=(7.5+25+87.5)÷25%+120+200+250=1050(萬元)。

3.實際毛利額與預售毛利額差異=1000-1050=-50(萬元)。

4.應補(退)企業(yè)所得稅-50×25%=-12.5(萬元)。

5.驗算計算結(jié)果

應補(退)企業(yè)所得稅=(實際銷售收入-計稅成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用)×25%-已預繳的企業(yè)所得稅=(7000-6000-120-200-250)×25%-7.5-25-87.5=-12.5(萬元)。

差異調(diào)整應注意的幾個問題

1.稅務師事務所在出具《完工產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預計收入毛利額差異調(diào)整情況鑒證報告》(以下簡稱鑒證報告)時，對項目開發(fā)成本中的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設施建設費，公共配套設施費、開發(fā)間接費等各費用項目要進行重點審查，對不合理、不合法、不規(guī)范的票據(jù)進行調(diào)整，按調(diào)整后的金額確定開發(fā)產(chǎn)品成本。

2.在開發(fā)產(chǎn)品完工后，稅務師事務所出具的鑒證報告，如果在匯算清繳期間，那么這只是個“半成品”，因為鑒證報告只對收入、成本、稅金審核，對期間費用不加審核，比如對超過扣除限額的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等不加審核。如果是在匯算清繳期間結(jié)束后出具鑒證報告，特別需要補繳企業(yè)所得稅時，應該進行企業(yè)所得稅年度補充納稅申報。

3.間接計算法計算預計毛利額，是企業(yè)在沒有按照稅法規(guī)定的預計計稅毛利率計算預計毛利額的前提下使用的。如在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)沒有扣除期間費用、稅金及附加，或者直接預繳一定數(shù)額的企業(yè)所得稅等。

以上即是房地產(chǎn)業(yè)實際毛利額與預計毛利額的計算與調(diào)整的全部內(nèi)容啦，小編就分享到這里了。相信大家對于房地產(chǎn)業(yè)實際毛利額與預計毛利額的計算與調(diào)整有所了解也有所掌握了。那么大家還有什么疑問可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會耐心的回答哦。點擊我們文章最下方圖片，還有0元試聽課程可以領(lǐng)取哦。