填制記賬憑證是會計核算工作的重要環(huán)節(jié),對原始憑證管理和分類,作為登記賬簿的依據(jù)。填制和審核記賬憑證都是比較重要的環(huán)節(jié)。那么記賬憑證填制的要求和審核要點是什么,小編將詳細內(nèi)容整理在下方了,感興趣的小伙伴可以一起來看看。
填制記賬憑證是會計核算工作的重要環(huán)節(jié),對原始憑證管理和分類,作為登記賬簿的依據(jù)。填制和審核記賬憑證都是比較重要的環(huán)節(jié)。那么記賬憑證填制的要求和審核要點是什么,小編將詳細內(nèi)容整理在下方了,感興趣的小伙伴可以一起來看看。
(1)填制記賬憑證的依據(jù),必須是經(jīng)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證。
(2)正確填寫摘要。一級科目、二級科目或明細科目,賬戶的對應(yīng)關(guān)系、金額都應(yīng)正確無誤。
(3)記賬憑證的日期。收付款業(yè)務(wù)因為要登入當(dāng)天的日記賬,記賬憑證的日期應(yīng)是貨幣資金收付的實際日期,但是與原始憑證所記的日期不一定一致。轉(zhuǎn)賬憑證以收到原始憑證的日期為日期,但在摘要欄要注明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的實際日期。
4)記賬憑證的編號,要根據(jù)不同的情況采用不同的編號方法。如果企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證,采用統(tǒng)一的一種格式(通用格式),憑證的編號可采用順序編號法,即按月編順序號。業(yè)務(wù)極少的單位可按年編順序號。如果是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類,采用三種格式的記賬憑證,記賬憑證的編號應(yīng)采用字號編號法。即把不同類型的記賬憑證用字
加以區(qū)別,再把同類記賬憑證順序號加以連續(xù)。三種格式的記賬憑證,采用字號編號法時,具體地編為“收字第**號”,“付字第**號”,“轉(zhuǎn)字第**號”。例如,5月12日收到一筆現(xiàn)金,是該月第30筆收款業(yè)務(wù),記錄該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證的編號為“收字第30號”。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制一張以上的記賬憑證時,記賬憑證的編號可采用分?jǐn)?shù)編
號法。
(5)記賬憑證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù),以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時,則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件**張,見第**號記賬憑證”。如果原始憑證需要另行保管時,則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明,但更正錯賬和結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證。
(6)必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目,根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì),編制會計分錄,以保證核算的口徑一致,便于綜合匯總。應(yīng)用借貸記賬法編制分錄時,就編制簡單分錄或復(fù)合分錄,以便從賬戶對應(yīng)關(guān)系中反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的情況。
(7)在采用“收款憑證”、“付款憑證”、和“轉(zhuǎn)賬憑證”等復(fù)式憑證的情況下,凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù),填制收款憑證;凡涉及到現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù),填制付款憑證;涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),填制轉(zhuǎn)賬憑證。但涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),按規(guī)定只填制付款憑證,以免重復(fù)記賬。如現(xiàn)金存入銀行只填制一張“現(xiàn)金”付款憑證。
(8)記賬憑證填寫完畢,應(yīng)進行復(fù)核與檢查,并按所使用的記賬方法進行試算平衡。有關(guān)人員,均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款,或根據(jù)付款憑證付款時,均要在原始單據(jù)上加蓋“收訖”、“付訖”的戳記?以免重收重付、防止差錯。
所有填制好的記賬憑證都必須經(jīng)過其他會計人員認真審核并簽章。加強對記賬憑證的審核,是保證會計核算工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié),只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證才能作為登記賬簿的依據(jù)。
記賬憑證的審核包括以下主要內(nèi)容
1.記賬憑證所附的原始憑證是否齊全,兩者內(nèi)容是否相符,其金額與原始憑證的金額或金額合計數(shù)是否一致。
2.記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱是否與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相符,賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清楚,應(yīng)記金額是否正確。
3.記賬憑證的手續(xù)是否完整,應(yīng)填項目是否填列齊全,有關(guān)人員是否都已簽章,如有手續(xù)不完備的應(yīng)補辦完整,方可入賬。
為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù),除了編制記賬憑證的人員應(yīng)當(dāng)認真負責(zé)、正確填制、加強自審以外,同時還應(yīng)建立專人審核制度。如前所述,記賬憑證是根據(jù)審核后的合法的原始憑證填制的。因此,記賬憑證的審核,除了要對原始憑證進行復(fù)審?fù)猓€應(yīng)注意以下幾點:
1、合規(guī)性審核
審核記賬憑證是否附有原始憑證,原始憑證是否齊全,內(nèi)容是否合法,記賬憑證的所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否相符。
2、技術(shù)性審核
審核記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸科目是否正確,賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰,所使用的會計科目及其核算內(nèi)容是否符合會計制度的規(guī)定,金額計算是否準(zhǔn)確。摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全、如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等。
在審核過程中,如果發(fā)現(xiàn)差錯,應(yīng)查明原因,按規(guī)定辦法及時處理和更正。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證,才能據(jù)以登記賬簿。
對會計憑證進行審核,是保證會計信息質(zhì)量,發(fā)揮會計監(jiān)督的重要手段。這是一項政策性很強的工作,要做好會計憑證的審核工作、正確發(fā)揮會計的監(jiān)督作用,會計人員應(yīng)當(dāng)做到:既要熟悉和掌握國家政策、法令、規(guī)章制度和計劃、預(yù)算的有關(guān)規(guī)定,又要熟悉和了解本單位的經(jīng)營情況。這樣,才能明辨是非,確定哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)是合理、合法的;哪些經(jīng)
濟業(yè)務(wù)是不合理、不合法的。會計人員應(yīng)自覺地執(zhí)行政策,遵守制度,正確處理各種經(jīng)濟關(guān)系。
通過閱讀上文,想必大家對于記賬憑證填制的要求和審核要點是什么已經(jīng)很清楚了。會計人員按照要求填寫記賬憑證,做好會計憑證的審核工作,避免出現(xiàn)錯誤。大家對于仍有疑問的可以詢問我們的在線客服老師,或者掃描右上方二維碼,添加老師微信,隨時為你解答疑惑。
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