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營改增后新增政策，不動產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)改變用途可抵扣進(jìn)項稅，不得抵扣進(jìn)項稅的不動產(chǎn)，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，改變用途用于可以抵扣進(jìn)項稅項目的，可抵扣進(jìn)項稅。這是本次營改增的新增加政策，也是利好政策。那么，不動產(chǎn)改變用途后賬務(wù)與稅務(wù)該如何做呢?具體的知識內(nèi)容請看本文小編的整理，小編將以實例來和大家一起分享賬務(wù)處理方法，有興趣可以閱讀!

營改增后新增政策，不動產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)改變用途可抵扣進(jìn)項稅，不得抵扣進(jìn)項稅的不動產(chǎn)，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，改變用途用于可以抵扣進(jìn)項稅項目的，可抵扣進(jìn)項稅。這是本次營改增的新增加政策，也是利好政策。那么，不動產(chǎn)改變用途后賬務(wù)與稅務(wù)該如何做呢?具體的知識內(nèi)容請看本文小編的整理，小編將以實例來和大家一起分享賬務(wù)處理方法，有興趣可以閱讀!

不動產(chǎn)改變用途后賬務(wù)與稅務(wù)處理

甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人。為提高職工凝聚力，甲企業(yè)于2016年8月開工興建職工俱樂部，支出工程費，建筑材料費，設(shè)計費等，取得增值稅 專用發(fā)票合計稅額為500萬元，全部認(rèn)證相符，其中有100萬元稅額是在2016年4月取得。因?qū)Ｓ糜诩w福利，將相關(guān)的進(jìn)項稅額500萬元全部轉(zhuǎn)出，計 入在建工程，最終固定資產(chǎn)的原值為5000萬元。

后因企業(yè)經(jīng)營遇到瓶頸，甲企業(yè)管理層決定將俱樂部同時對內(nèi)部員工和外部人員開放，此時該不動產(chǎn)的凈值為4000萬元。

1、首先要根據(jù)不動產(chǎn)凈值率計算可以抵扣的進(jìn)項稅額本例中，俱樂部同時對內(nèi)外人員開放，屬于不動產(chǎn)同時混用于應(yīng)增值稅和集體福利項目，因此其不動產(chǎn)進(jìn)項稅可以抵扣。根據(jù)不動產(chǎn)凈值率計算可抵扣的進(jìn)項稅額。

其計算公式為：

不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%=4000÷5000=80%

可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率=400×80%=320萬元

上述公式中的可抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。因此，在2016年4月取得100萬元稅額的增值稅專用發(fā)票，不符合要求，不能作為公式中可抵扣進(jìn)項稅額的組成部分，只有400萬元符合可以抵扣的條件。

計算得出可以抵扣的進(jìn)項稅額后，再將其按照購入不動產(chǎn)進(jìn)項稅2年抵扣的規(guī)定，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

第一年抵扣進(jìn)項稅額=320×60%=192萬元

第二年抵扣進(jìn)項稅額=320-192=128萬元

2、再做動產(chǎn)改變用途后賬務(wù)處理

購進(jìn)不動產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn)5000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)500

貸：銀行存款5000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)500

改變用途可以抵扣時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)192

應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額128

貸：固定資產(chǎn)320

明年抵扣40%進(jìn)項稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)128

貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額128

說明：改變用途用于可以抵扣的項目，其中的320萬元進(jìn)項稅額可以抵扣，賬務(wù)上沖減固定資產(chǎn)原值，似乎是違背了固定資產(chǎn)歷史成本的計量原則。但這種情況，如果不調(diào)整固定資產(chǎn)原值，其他的處理方式更不妥當(dāng)，在現(xiàn)有條件下，一財君認(rèn)為沖減固定資產(chǎn)原值較為合理。

關(guān)于不動產(chǎn)改變用途后賬務(wù)與稅務(wù)該如何做的內(nèi)容，大家學(xué)會和掌握了嗎?如果大家還有什么地方不懂的歡迎免費咨詢我們的在線一對一答疑老師哦，老師會詳細(xì)為你解答，學(xué)習(xí)更多有關(guān)會計知識知識內(nèi)容就趕快掃碼加入會計交流群吧，會有海量你需要的會計資訊哦。