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營(yíng)改增后新增政策，不動(dòng)產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)改變用途可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的不動(dòng)產(chǎn)，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，改變用途用于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這是本次營(yíng)改增的新增加政策，也是利好政策。那么，不動(dòng)產(chǎn)改變用途后賬務(wù)與稅務(wù)該如何做呢?具體的知識(shí)內(nèi)容請(qǐng)看本文小編的整理，小編將以實(shí)例來(lái)和大家一起分享賬務(wù)處理方法，有興趣可以閱讀!

營(yíng)改增后新增政策，不動(dòng)產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)改變用途可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的不動(dòng)產(chǎn)，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，改變用途用于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這是本次營(yíng)改增的新增加政策，也是利好政策。那么，不動(dòng)產(chǎn)改變用途后賬務(wù)與稅務(wù)該如何做呢?具體的知識(shí)內(nèi)容請(qǐng)看本文小編的整理，小編將以實(shí)例來(lái)和大家一起分享賬務(wù)處理方法，有興趣可以閱讀!

不動(dòng)產(chǎn)改變用途后賬務(wù)與稅務(wù)處理

甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人。為提高職工凝聚力，甲企業(yè)于2016年8月開(kāi)工興建職工俱樂(lè)部，支出工程費(fèi)，建筑材料費(fèi)，設(shè)計(jì)費(fèi)等，取得增值稅 專(zhuān)用發(fā)票合計(jì)稅額為500萬(wàn)元，全部認(rèn)證相符，其中有100萬(wàn)元稅額是在2016年4月取得。因?qū)Ｓ糜诩w福利，將相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額500萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)出，計(jì) 入在建工程，最終固定資產(chǎn)的原值為5000萬(wàn)元。

后因企業(yè)經(jīng)營(yíng)遇到瓶頸，甲企業(yè)管理層決定將俱樂(lè)部同時(shí)對(duì)內(nèi)部員工和外部人員開(kāi)放，此時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)的凈值為4000萬(wàn)元。

1、首先要根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)凈值率計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額本例中，俱樂(lè)部同時(shí)對(duì)內(nèi)外人員開(kāi)放，屬于不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)混用于應(yīng)增值稅和集體福利項(xiàng)目，因此其不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)凈值率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

其計(jì)算公式為：

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%=4000÷5000=80%

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率=400×80%=320萬(wàn)元

上述公式中的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開(kāi)具的合法有效的增值稅扣稅憑證。因此，在2016年4月取得100萬(wàn)元稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不符合要求，不能作為公式中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的組成部分，只有400萬(wàn)元符合可以抵扣的條件。

計(jì)算得出可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后，再將其按照購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅2年抵扣的規(guī)定，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

第一年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=320×60%=192萬(wàn)元

第二年抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=320-192=128萬(wàn)元

2、再做動(dòng)產(chǎn)改變用途后賬務(wù)處理

購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)500

貸：銀行存款5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)500

改變用途可以抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)192

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額128

貸：固定資產(chǎn)320

明年抵扣40%進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)128

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額128

說(shuō)明：改變用途用于可以抵扣的項(xiàng)目，其中的320萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，賬務(wù)上沖減固定資產(chǎn)原值，似乎是違背了固定資產(chǎn)歷史成本的計(jì)量原則。但這種情況，如果不調(diào)整固定資產(chǎn)原值，其他的處理方式更不妥當(dāng)，在現(xiàn)有條件下，一財(cái)君認(rèn)為沖減固定資產(chǎn)原值較為合理。

關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)改變用途后賬務(wù)與稅務(wù)該如何做的內(nèi)容，大家學(xué)會(huì)和掌握了嗎?如果大家還有什么地方不懂的歡迎免費(fèi)咨詢(xún)我們的在線(xiàn)一對(duì)一答疑老師哦，老師會(huì)詳細(xì)為你解答，學(xué)習(xí)更多有關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)知識(shí)內(nèi)容就趕快掃碼加入會(huì)計(jì)交流群吧，會(huì)有海量你需要的會(huì)計(jì)資訊哦。