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商譽(yù)通常是指企業(yè)在同等條件下，能獲得高于正常投資報(bào)酬率所形成的價(jià)值。是企業(yè)中的人、財(cái)、物等因素在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中相互作用而產(chǎn)生的結(jié)果，那么商譽(yù)的稅務(wù)處理是怎樣的呢?接下倆就和小編一起去了解一下吧。

商譽(yù)通常是指企業(yè)在同等條件下，能獲得高于正常投資報(bào)酬率所形成的價(jià)值。是企業(yè)中的人、財(cái)、物等因素在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中相互作用而產(chǎn)生的結(jié)果，那么商譽(yù)的稅務(wù)處理是怎樣的呢?接下倆就和小編一起去了解一下吧。

商譽(yù)的稅務(wù)處理

A公司以1000萬元取得B公司30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元。

一、如A公司能夠?qū)公司施加重大影響，則A公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司(成本)1000

貸：銀行存款 1000

注：1.商譽(yù)100萬元(1000-3000×30%)體現(xiàn)在長(zhǎng)期股權(quán)投資成本中。

2.稅法上認(rèn)可的長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅成本為1000萬元，100萬元的商譽(yù)不作為費(fèi)用在稅前扣除。

3.此種情況下，稅法上的計(jì)稅成本等于會(huì)計(jì)上的初始成本。

二、如投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬元，則A公司應(yīng)進(jìn)行的處理為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司(成本) 1000

貸：銀行存款 1000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司(成本)50

貸：營業(yè)外收入 50

注：1.負(fù)商譽(yù)50萬元體現(xiàn)在長(zhǎng)期股權(quán)投資成本中。

2.稅法上認(rèn)可的長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅成本為實(shí)際支付的價(jià)格1000萬元，會(huì)計(jì)上的初始成本為1050萬元，二者存在財(cái)稅差異50萬元。

3.此種情況下，稅法上的對(duì)于負(fù)商譽(yù)不作為當(dāng)期的收益，也不得遞延到以后各期。所以，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)減50萬元。

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