處置子公司合并抵消的分錄該怎么寫,合并抵消在會計上一直都是一個難點,很多新手小伙伴對合并抵消也是比較疑惑的,因此為了大家能夠掌握這部分的財務(wù)知識,小編在下文整理了處置子公司合并抵消分錄的相關(guān)知識內(nèi)容,希望通過下文的學(xué)習(xí)大家能夠掌握這部分的知識內(nèi)容。
處置子公司合并抵消的分錄該怎么寫,合并抵消在會計上一直都是一個難點,很多新手小伙伴對合并抵消也是比較疑惑的,因此為了大家能夠掌握這部分的財務(wù)知識,小編在下文整理了處置子公司合并抵消分錄的相關(guān)知識內(nèi)容,希望通過下文的學(xué)習(xí)大家能夠掌握這部分的知識內(nèi)容。
按照新企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,母公司在報告期內(nèi)處置子公司,編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時,不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并報表的期初數(shù),但應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表.
鑒于子公司支付給母公司股東的股權(quán)購買價款在合并報表層面對應(yīng)于取得庫存股的業(yè)務(wù),代表合并集團(tuán)的權(quán)益規(guī)模和結(jié)構(gòu)的變動,符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號--現(xiàn)金流量表》第十四條對"籌資活動"的定義,故在合并現(xiàn)金流量表中,將子公司支付給母公司股東的股權(quán)購買價款列報為"支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金"(子公司個別報表層面仍列報為"投資支付的現(xiàn)金").損益類抵消,
借:期初未分配利潤
投資收益
少數(shù)股東損益
貸:對股東分配
提取盈余公積
期末未分配利潤
應(yīng)收股利與應(yīng)付股利的抵消屬于往來性質(zhì)的抵消.
調(diào)整分錄,也就是將個別報表的分錄調(diào)整為合并報表認(rèn)可的口徑
某項個別報表計提了100萬的存貨跌價準(zhǔn)備,但是合并角度需要計提的是120萬,那么就需要做調(diào)整分錄,將個別報表的100萬調(diào)整為合并報表認(rèn)可的120萬.
抵消分錄,就是將個別報表中的分錄抵消掉,這個處理合并報表不認(rèn)可,所以需要抵消.
某些個別報表計提100萬減值,但是合并報表認(rèn)為不需要計提,因此就需要抵消掉.
嚴(yán)格來說,抵消和調(diào)整就是上面的意思,但是其實實際處理的時候,統(tǒng)稱為調(diào)整抵消分錄即可,不必嚴(yán)格的區(qū)分這兩個說法,本質(zhì)都是將個別報表的計量調(diào)整為合并角度的計量口徑.
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