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建筑類企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理和稅務(wù)處理是多數(shù)會計人員都十分關(guān)注的，但是也是多數(shù)會計小伙伴認為比較難掌握的。為讓大家積累更都的建筑業(yè)實操做賬經(jīng)驗，接下來有關(guān)“建安企業(yè)預(yù)收款項的稅會處理是什么”的講解，大家一起學(xué)習(xí)吧。

建筑類企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理和稅務(wù)處理是多數(shù)會計人員都十分關(guān)注的，但是也是多數(shù)會計小伙伴認為比較難掌握的。為讓大家積累更都的建筑業(yè)實操做賬經(jīng)驗，接下來有關(guān)“建安企業(yè)預(yù)收款項的稅會處理是什么”的講解，大家一起學(xué)習(xí)吧。

建安企業(yè)預(yù)收款項會計處理

根據(jù)《企業(yè)會計準則第 15 號——建造合同(2006)》規(guī)定，在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用。完工百分比法，是指根據(jù)合同完工進度確認收入與費用的方法。

根據(jù)《企業(yè)會計準則第 14 號——收入(2017 年修訂)》規(guī)定，建造合同屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當在該段時間內(nèi)按照履約進度確認收入，履約進度不能合理確定的除外。

企業(yè)向客戶預(yù)收銷售商品款項的，應(yīng)當首先將該款項確認為負債(合同負債)，待履行了相關(guān)履約義務(wù)時再轉(zhuǎn)為收入。

根據(jù)上述規(guī)定，建安企業(yè)收到預(yù)收款時，建造服務(wù)尚未發(fā)生，合同義務(wù)尚未履行，不滿足收入確認條件，企業(yè)應(yīng)將其作為一項負債核算，借記“銀行存款”，貸記“預(yù)收賬款”(未執(zhí)行新收入準則的)或“合同負債”(已執(zhí)行新收入準則的)。待工程開始后，合同義務(wù)開始履行時，再根據(jù)完工進度或履行進度于資產(chǎn)負債表日確認會計收入。

建安企業(yè)預(yù)收款項的稅務(wù)處理

1、增值稅處理

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅【2016】36號附件1)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅【2017】58號)規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。

根據(jù)上述規(guī)定，建安企業(yè)收到預(yù)收款未提前開具發(fā)票的，不產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，不確認增值稅銷售額，但需要按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。待建安服務(wù)發(fā)生后，再按開票時間、合同約定的付款時間以及服務(wù)完成時間孰早原則，確認增值稅銷售額。

2、企業(yè)所得稅處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函【2008】875號)規(guī)定，企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務(wù)收入。

根據(jù)上述規(guī)定，建安企業(yè)在收到預(yù)收款時，工程尚未開工，不確認企業(yè)所得稅收入。待工程開工后再根據(jù)完工進度確認企業(yè)所得稅收入。

綜上所述，建安企業(yè)在收到預(yù)收款項時，會計處理和企業(yè)所得稅處理一致，均不確認收入，增值稅要看是否開具發(fā)票，未開具發(fā)票的，納稅義務(wù)未發(fā)生，按規(guī)定預(yù)繳增值稅即可，已開具發(fā)票的，納稅義務(wù)已發(fā)生，應(yīng)就其收到的預(yù)收款按適用稅率或征收率計算繳納增值稅。

本文的內(nèi)容就是建安企業(yè)預(yù)收款項的稅會處理是什么的分享了，希望可以對大家有幫助。還不明白的地方可以咨詢在線答疑老師進行詳細了解哦。想要深入學(xué)習(xí)建安做賬實操知識的，可以來這里免費試學(xué)哦，感興趣的，咨詢右方在線客服老師進行免費試聽學(xué)習(xí)吧。