用戶注冊(cè)

建筑類企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理和稅務(wù)處理是多數(shù)會(huì)計(jì)人員都十分關(guān)注的，但是也是多數(shù)會(huì)計(jì)小伙伴認(rèn)為比較難掌握的。為讓大家積累更都的建筑業(yè)實(shí)操做賬經(jīng)驗(yàn)，接下來(lái)有關(guān)“建安企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)的稅會(huì)處理是什么”的講解，大家一起學(xué)習(xí)吧。

建筑類企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理和稅務(wù)處理是多數(shù)會(huì)計(jì)人員都十分關(guān)注的，但是也是多數(shù)會(huì)計(jì)小伙伴認(rèn)為比較難掌握的。為讓大家積累更都的建筑業(yè)實(shí)操做賬經(jīng)驗(yàn)，接下來(lái)有關(guān)“建安企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)的稅會(huì)處理是什么”的講解，大家一起學(xué)習(xí)吧。

建安企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 15 號(hào)——建造合同(2006)》規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。完工百分比法，是指根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)——收入(2017 年修訂)》規(guī)定，建造合同屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。

企業(yè)向客戶預(yù)收銷售商品款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)首先將該款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債(合同負(fù)債)，待履行了相關(guān)履約義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)為收入。

根據(jù)上述規(guī)定，建安企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，建造服務(wù)尚未發(fā)生，合同義務(wù)尚未履行，不滿足收入確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)將其作為一項(xiàng)負(fù)債核算，借記“銀行存款”，貸記“預(yù)收賬款”(未執(zhí)行新收入準(zhǔn)則的)或“合同負(fù)債”(已執(zhí)行新收入準(zhǔn)則的)。待工程開(kāi)始后，合同義務(wù)開(kāi)始履行時(shí)，再根據(jù)完工進(jìn)度或履行進(jìn)度于資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)會(huì)計(jì)收入。

建安企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)的稅務(wù)處理

1、增值稅處理

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅【2017】58號(hào))規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

根據(jù)上述規(guī)定，建安企業(yè)收到預(yù)收款未提前開(kāi)具發(fā)票的，不產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，不確認(rèn)增值稅銷售額，但需要按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。待建安服務(wù)發(fā)生后，再按開(kāi)票時(shí)間、合同約定的付款時(shí)間以及服務(wù)完成時(shí)間孰早原則，確認(rèn)增值稅銷售額。

2、企業(yè)所得稅處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函【2008】875號(hào))規(guī)定，企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

根據(jù)上述規(guī)定，建安企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)，工程尚未開(kāi)工，不確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。待工程開(kāi)工后再根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。

綜上所述，建安企業(yè)在收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)處理和企業(yè)所得稅處理一致，均不確認(rèn)收入，增值稅要看是否開(kāi)具發(fā)票，未開(kāi)具發(fā)票的，納稅義務(wù)未發(fā)生，按規(guī)定預(yù)繳增值稅即可，已開(kāi)具發(fā)票的，納稅義務(wù)已發(fā)生，應(yīng)就其收到的預(yù)收款按適用稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅。

本文的內(nèi)容就是建安企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)的稅會(huì)處理是什么的分享了，希望可以對(duì)大家有幫助。還不明白的地方可以咨詢?cè)诰€答疑老師進(jìn)行詳細(xì)了解哦。想要深入學(xué)習(xí)建安做賬實(shí)操知識(shí)的，可以來(lái)這里免費(fèi)試學(xué)哦，感興趣的，咨詢右方在線客服老師進(jìn)行免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)吧。