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企業(yè)遞延所得稅計算方法是什么?所得稅會計核算方法一資產(chǎn)負債表債務(wù)法，其中涉及當(dāng)期所得稅及遞延所得稅的核算，與原準則的納稅影響會計法相比，發(fā)生了根本性改變。下面是小編為大家?guī)淼年P(guān)于企業(yè)遞延所得稅計算方法的知識，歡迎閱讀。

企業(yè)遞延所得稅計算方法是什么?所得稅會計核算方法一資產(chǎn)負債表債務(wù)法，其中涉及當(dāng)期所得稅及遞延所得稅的核算，與原準則的納稅影響會計法相比，發(fā)生了根本性改變。下面是小編為大家?guī)淼年P(guān)于企業(yè)遞延所得稅計算方法的知識，歡迎閱讀。

一、企業(yè)所得稅一般核算原理

采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)應(yīng)于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅核算，一般遵循以下程序：

第一，確定當(dāng)期所得稅。

第二，確定遞延所得稅。

第一步，計算資產(chǎn)負債表中各項資產(chǎn)及負債的計稅基礎(chǔ);

第二步，計算資產(chǎn)負債表中各項資產(chǎn)及負債的暫時性差異;

第三步，也是最為關(guān)鍵的一步，識別會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的暫時性差異，是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異;

第四步，以預(yù)期的適用稅率(預(yù)計暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的適用稅率)乘以各項暫時性差異計算遞延所得稅資產(chǎn)或負債的余額;

第五步，將遞延所得稅資產(chǎn)或負債余額的變動確認為損益、權(quán)益或調(diào)整商譽。

第三，確定所得稅費用。企業(yè)在計算確定了當(dāng)期所得稅與遞延所得稅后，兩者之和(或之差)，即為利潤表中的所得稅費用。

二、企業(yè)所得稅核算舉例

【例】ABC公司2007年度利潤總額1000萬元，該公司適用所得稅稅率為25%.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅有關(guān)的情況如下：(1)一項設(shè)備原價為200萬元，累計折舊為50萬元，按照稅法規(guī)定已確認的計稅折舊為80萬元。(2)存貨的賬面余額為200萬元，計得了存貨跌價準備50萬元。(3)期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本為500萬元，公允價值為700萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間市價變動不計入應(yīng)納稅所得額。(4)預(yù)計訴訟準備為200萬元，稅法規(guī)定，相關(guān)損失在實際支付時抵減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。(5)ABC公司收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助500萬元，該項政府補助免稅，資產(chǎn)的折舊在以后期間不能于稅前抵扣，ABC公司按《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》將該項政府補助確認為遞延收益。

解析：第一步，確定2007年當(dāng)期所得稅。

應(yīng)納稅所得額=1000-30+50-200+200-500=520(萬元)

應(yīng)交所得稅=520*25%=130(萬元)

第二步，確定2007年遞延所得稅。

遞延所得稅資產(chǎn)=2500000*25%=625000(元)

遞延所得稅負債=2300000*25%=575000(元)

遞延所得稅費用=575000-625000=-50000(元)

第三步，確定2007年所得稅費用。

所得稅費用=1300000-50000=1250000(元)

賬務(wù)處理：

借：所得稅費用　　　　　　　　　 1250000

遞延所得稅資產(chǎn) 　　　　　　　　625000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 　　　 　1300000

遞延所得稅負債　　　　　　　　　 575000

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