用戶注冊(cè)

一說(shuō)到增值稅的差額征稅，多數(shù)剛剛接觸到會(huì)計(jì)工作的小伙伴都有些疑問(wèn)，什么是差額征稅呢?增值稅差額征稅的范圍都有什么規(guī)定呢?特別是相關(guān)的會(huì)計(jì)核算方法等等，不會(huì)處理的，今天就趁此機(jī)會(huì)，來(lái)仔細(xì)地學(xué)習(xí)有關(guān)增值稅差額征稅的范圍及會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)實(shí)操做賬知識(shí)吧。

一說(shuō)到增值稅的差額征稅，多數(shù)剛剛接觸到會(huì)計(jì)工作的小伙伴都有些疑問(wèn)，什么是差額征稅呢?增值稅差額征稅的范圍都有什么規(guī)定呢?特別是相關(guān)的會(huì)計(jì)核算方法等等，不會(huì)處理的，今天就趁此機(jī)會(huì)，來(lái)仔細(xì)地學(xué)習(xí)有關(guān)增值稅差額征稅的范圍及會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)實(shí)操做賬知識(shí)吧。

增值稅差額征稅范圍

融資租賃業(yè)務(wù)

航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。

試點(diǎn)納稅人提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和代理報(bào)關(guān)服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷售額。

差額征稅的會(huì)計(jì)處理

1、企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的情況

在發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，注意小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目。

2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定已盈虧相抵后的余額作為銷售額的情況。

金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

繳納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

年末時(shí)，本科目若有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

好了，上述就是小編整理的增值稅差額征稅的范圍及會(huì)計(jì)處理的詳解內(nèi)容了，不明白的地方可以隨時(shí)咨詢?cè)诰€答疑老師哦。想要詳細(xì)學(xué)習(xí)增值稅差額征稅會(huì)計(jì)處理方法的，掃描右上方二維碼聯(lián)系老師免費(fèi)試聽(tīng)吧，相信會(huì)讓大家蛻變成為優(yōu)秀會(huì)計(jì)的。