發(fā)布時間:2020-09-27 08:53來源:會計教練
關(guān)注公眾號企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項支出費用,按照對應(yīng)的企業(yè)所得稅法的要求,符合稅前扣除的,都是可以在計算企業(yè)所得稅前扣除的。不過需要各位小伙伴注意的是企業(yè)所得稅常用扣除項目的基數(shù)及扣除標(biāo)準(zhǔn),這些是做賬報稅的關(guān)鍵。沒有全面了解的,沒關(guān)系,今天小編帶來了最新企業(yè)所得稅常用扣除項目的基數(shù)及比例匯總,收藏在工作中備用吧。
企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項支出費用,按照對應(yīng)的企業(yè)所得稅法的要求,符合稅前扣除的,都是可以在計算企業(yè)所得稅前扣除的。不過需要各位小伙伴注意的是企業(yè)所得稅常用扣除項目的基數(shù)及扣除標(biāo)準(zhǔn),這些是做賬報稅的關(guān)鍵。沒有全面了解的,沒關(guān)系,今天小編帶來了最新企業(yè)所得稅常用扣除項目的基數(shù)及比例匯總,收藏在工作中備用吧。
一、以工資薪金總額為計算基數(shù)限額扣除
1、職工福利費:不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;
2、工會經(jīng)費:不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除;
3、職工教育經(jīng)費:不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;
4、補充保險:為全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。
二、以銷售(營業(yè))收入為計算基數(shù)的限額扣除項目
1、業(yè)務(wù)招待費:按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。即二者取小;
2、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,除另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
三、以利潤總額為計算基數(shù)的限額扣除項目
公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
四、其他限額扣除項目及計算基數(shù)
1、手續(xù)費及傭金支出:不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除
(1)保險企業(yè):不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;
(2)電信企業(yè):不超過當(dāng)年收入總額的5%;
(3)房地產(chǎn)企業(yè):委托境外銷售,不超過委托收入的10%;
(4)其他企業(yè):不超過簽訂協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%。
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