發(fā)布時間:2020-09-27 09:46來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號發(fā)票的開具對于企業(yè)會計(jì)人員來說是很重要的,是企業(yè)做賬報稅的前提和重要依據(jù)。但是,最近有小伙伴咨詢我們答疑老師了這樣一個問題,超出企業(yè)的經(jīng)營范圍發(fā)票開具怎么辦?超經(jīng)營范圍開票的相關(guān)規(guī)定是怎么說的呢?下文有詳細(xì)的介紹,趕快來瞅瞅吧。
發(fā)票的開具對于企業(yè)會計(jì)人員來說是很重要的,是企業(yè)做賬報稅的前提和重要依據(jù)。但是,最近有小伙伴咨詢我們答疑老師了這樣一個問題,超出企業(yè)的經(jīng)營范圍發(fā)票開具怎么辦?超經(jīng)營范圍開票的相關(guān)規(guī)定是怎么說的呢?下文有詳細(xì)的介紹,趕快來瞅瞅吧。
1、雖然沒有明文規(guī)定禁止開具超經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)發(fā)票,但現(xiàn)行的開票系統(tǒng),需根據(jù)開票內(nèi)容,選擇商品名稱、稅務(wù)編號等,在發(fā)票中,購銷雙方以及商品名稱都是很清楚、準(zhǔn)確的。所以,當(dāng)開票內(nèi)容與企業(yè)主營業(yè)務(wù)相差較大時,極易引起稅務(wù)局的注意。
2、如果屬于臨時性業(yè)務(wù),建議向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況后,增加相應(yīng)征收品目,自行開具發(fā)票。如果經(jīng)營范圍與超出經(jīng)營范圍的臨時性業(yè)務(wù)均屬于原增值稅銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)的,或均屬于營改增范圍內(nèi)業(yè)務(wù),且征收率相同的,企業(yè)在開票系統(tǒng)中可直接開票。如果屬于以后經(jīng)常性業(yè)務(wù),建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍,再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率,自行開具發(fā)票。
3、金稅三期上線后,增值稅發(fā)票的開具更加透明、超出經(jīng)營范圍開票,還是存在一定稅務(wù)風(fēng)險的,在實(shí)際工作中,如果有企業(yè)發(fā)生經(jīng)營范圍里面沒有的不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù),建議到主管稅務(wù)局核定臨時的稅種開票。
1、總局:一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù),一律自開增值稅發(fā)票。(2016年5月6日國家稅務(wù)總局政策解答政策組發(fā)言材料)
2、甘肅:一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記經(jīng)營范圍業(yè)務(wù),一律自開增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人超出經(jīng)營范圍開具發(fā)票分兩種情況:臨時性業(yè)務(wù),建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況后,增加相應(yīng)征收品目,自行開具發(fā)票或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開專票事宜;經(jīng)常性業(yè)務(wù),建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍,再由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率,自行開具發(fā)票或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開專票事宜。(甘肅省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票開具使用涉及相關(guān)政策及問題回復(fù))
3、內(nèi)蒙古:納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票時,不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍限制,只要發(fā)生真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開具增值稅發(fā)票。(內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局營改增期間增值稅發(fā)票相關(guān)問題解答)
4、上海:除國家明令禁止外,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。(國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局12366熱點(diǎn)問題)
5、河北:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除國家有明令禁止銷售的外,即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍,也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。(河北省稅務(wù)局12366熱點(diǎn)問題)
6、廣東:納稅人如需增加的稅目超出經(jīng)營范圍的,應(yīng)先聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定,然后自行在開票系統(tǒng)和申報系統(tǒng)查找、增加稅目,相關(guān)系統(tǒng)操作可咨詢系統(tǒng)服務(wù)單位。(2019年12366問題解答)
7、湖北:納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù),可以向工商部門申請變更營業(yè)執(zhí)照范圍,工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的,納稅人可自行開具發(fā)票。(湖北省國家稅務(wù)局營改增政策執(zhí)行口徑第四輯,已于2018年1月1日作廢,僅供參照)
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