發(fā)布時(shí)間:2020-09-27 10:27來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)異常憑證的范圍有有哪些呢?在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中哪些是屬于異常憑證呢。這個(gè)問(wèn)題是不少會(huì)計(jì)新手都不清楚的,為了讓大家順利地進(jìn)行做賬,小編接下來(lái)介紹的企業(yè)取得增值稅異??鄱悜{證該怎么辦,希望能幫助到大家。對(duì)此不理解的,可以隨時(shí)咨詢我們。
異常憑證的范圍有有哪些呢?在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中哪些是屬于異常憑證呢。這個(gè)問(wèn)題是不少會(huì)計(jì)新手都不清楚的,為了讓大家順利地進(jìn)行做賬,小編接下來(lái)介紹的企業(yè)取得增值稅異??鄱悜{證該怎么辦,希望能幫助到大家。對(duì)此不理解的,可以隨時(shí)咨詢我們。
增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的,暫不允許抵扣或者辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的,一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的退稅款暫緩辦理出口退稅,無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣,或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。
若企業(yè)有充足的證據(jù)證明增值稅扣稅憑證是符合規(guī)定的,企業(yè)則應(yīng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)積極溝通,提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)資料。
具體操作:
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起20個(gè)工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核查申請(qǐng),并提交業(yè)務(wù)合同、銀行憑證、運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)證明等有關(guān)說(shuō)明材料。
提出核查申請(qǐng)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般應(yīng)自接收申請(qǐng)之日起90個(gè)工作日內(nèi)完成異常憑證的核實(shí)。異常憑證經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后,未發(fā)現(xiàn)異常情形,符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣或出口退稅有關(guān)規(guī)定的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,允許納稅人按照現(xiàn)行規(guī)定,繼續(xù)申報(bào)抵扣或辦理出口退稅。
關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理,增值稅一般納稅人取得此類異常憑證,尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的,一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過(guò)的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅,無(wú)其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣,或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。
對(duì)于接受的認(rèn)證后失控發(fā)票,由于公司未收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,因而無(wú)法得知所取得的有關(guān)發(fā)票已經(jīng)失控,未及時(shí)對(duì)這些發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。在以后期間收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,對(duì)這些發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理,修改相應(yīng)所屬期的增值稅申報(bào)表時(shí),部分稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳稅款并加收滯納金。
現(xiàn)行《稅收征管法》第三十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。第五十二條規(guī)定:因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金。
參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào))規(guī)定:納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的,不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形,不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。
從以上規(guī)定來(lái)看,對(duì)于企業(yè)取得失控發(fā)票如果已經(jīng)申報(bào)抵扣的,一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳已抵扣稅款。
閱讀過(guò)后,相信大家對(duì)異常憑證心中都有數(shù)了。有關(guān)企業(yè)取得增值稅異??鄱悜{證該怎么辦的解答,就整理到這里了。不理解的,可以咨詢?cè)诰€答疑老師進(jìn)行詳細(xì)學(xué)習(xí)哦。也可以來(lái)這里免費(fèi)試聽(tīng)發(fā)票實(shí)務(wù)處理的精講課程哦,有想法的,可掃描右上方二維碼聯(lián)系老師試聽(tīng)體驗(yàn)吧。
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