發(fā)布時間:2020-09-28 09:32來源:會計教練
關(guān)注公眾號餐費(fèi)發(fā)票如何進(jìn)行會計處理呢?相信大家自然而然的會想到是應(yīng)該計入應(yīng)付職工福利費(fèi),這個確實(shí)是對的,但是具體的賬務(wù)處理還是要看他的用在什么地方,作用是干什么的,簡而言之,就是具體問題具體分析。好了,相關(guān)內(nèi)容本文小編已經(jīng)整理好了,有興趣的朋友可以進(jìn)來閱讀!
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餐費(fèi)應(yīng)根據(jù)受益對象來分類,分別計入不同的會計科目中。
1. 如果是公司員工消費(fèi)的以下餐飲發(fā)票,計入“職工福利費(fèi)”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定第三條規(guī)定,關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容:
(一)尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、 職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
除以上列示的應(yīng)計入職工福利費(fèi)外,在企業(yè)日常實(shí)務(wù)中,逢年過節(jié)員工聚餐,參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)員工。還有員工野外作業(yè)或者加班等,由于吃飯不方便,企業(yè)向員工提供工作餐,都應(yīng)計入福利費(fèi)。這里說的是為員工,不是為外人。為外人的支出計入招待費(fèi)。
2. 如果是公司員工出差期間發(fā)生以下餐飲發(fā)票,計入“差旅費(fèi)”
有的企業(yè)職工出差,有現(xiàn)金補(bǔ)貼,有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該合理進(jìn)行劃分:如果職工出差期間,帶著企業(yè)任務(wù)去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票,還是應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”;如果是職工個人出差期間在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費(fèi),則應(yīng)計入“差旅費(fèi)”。
對于出差補(bǔ)貼是否必須提供發(fā)票,全國政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補(bǔ)貼須提供發(fā)票,否則無票補(bǔ)貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西壯族自治區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補(bǔ)助可以無票補(bǔ)貼。因此,企業(yè)需要了解所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?
3. 如果是企業(yè)對外招待取得餐飲發(fā)票,計入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用,也叫交際應(yīng)酬費(fèi),主要包括餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等,還包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用,例如招待飯費(fèi)、招待用煙茶、交通費(fèi)等。
因此,企業(yè)對外經(jīng)營招待取得的餐飲發(fā)票應(yīng)可以計入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。
4.如果是公司會議發(fā)生的以下餐飲發(fā)票,計入“會議費(fèi)”。
企業(yè)經(jīng)常召開各種會議,邀請一些客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加。作為會議費(fèi),必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等,因此會議費(fèi)中會有餐飲發(fā)票,稅前扣除沒問題,但是,一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費(fèi)真實(shí)性的資料。如會議通知(包含內(nèi)容:會議時間、會議安排、會議內(nèi)容、會議標(biāo)準(zhǔn)等)、會議記要等資料。
根據(jù)《財政部 、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號附件1第二十七條第六項(xiàng)的規(guī)定,納稅人購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 因此,對于餐飲服務(wù),文件明確規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。雖然目前除不能向自然人開具專票外,對于餐飲服務(wù)暫無開具專票的限制,但由于不能抵扣,建議開具增值稅普通發(fā)票即可。若存在可以抵扣的會務(wù)費(fèi)與餐飲服務(wù)開在同一張增值稅專用發(fā)票上的情況,屆時申報抵扣時,需將餐飲服務(wù)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)及時轉(zhuǎn)出。
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