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進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額其公式為進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。那么，餐飲費進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄該怎么寫呢?請看本文小編整理的內(nèi)容!

進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額其公式為進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。那么，餐飲費進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄該怎么寫呢?請看本文小編整理的內(nèi)容!

餐飲費進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時：

借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用) 。

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時：

借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)。

(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出);

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況

1、納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。

2、納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費等。

3、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的進(jìn)項稅額(前期已經(jīng)入賬)轉(zhuǎn)出到對應(yīng)的存貨成本里。

進(jìn)項轉(zhuǎn)出的原因

由于增值稅特點，在其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中適用抵扣。一旦流轉(zhuǎn)結(jié)束，則不得抵扣。因此，如果購進(jìn)貨物時抵扣了進(jìn)項稅額，后期發(fā)生了不得抵扣的情況，就需要對之前已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出操作。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(1)(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)第十條規(guī)定：下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品

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