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子公司收到投資款抵消會(huì)計(jì)分錄怎么做,對(duì)于剛進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)的新手來(lái)說(shuō)，母子公司之間的一些賬務(wù)處理是大家都非常頭疼的問(wèn)題，而關(guān)于子公司收到投資款抵消的賬務(wù)處理也是很多小伙伴都比較疑惑的，因此為了大家更好的學(xué)習(xí)掌握這部分的知識(shí)內(nèi)容，詳細(xì)的解答小編都一一的整理在下文了，不清楚的小伙伴一起來(lái)參考學(xué)習(xí)吧!

子公司收到投資款抵消會(huì)計(jì)分錄怎么做,對(duì)于剛進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)的新手來(lái)說(shuō)，母子公司之間的一些賬務(wù)處理是大家都非常頭疼的問(wèn)題，而關(guān)于子公司收到投資款抵消的賬務(wù)處理也是很多小伙伴都比較疑惑的，因此為了大家更好的學(xué)習(xí)掌握這部分的知識(shí)內(nèi)容，詳細(xì)的解答小編都一一的整理在下文了，不清楚的小伙伴一起來(lái)參考學(xué)習(xí)吧!

子公司收到投資款抵消會(huì)計(jì)分錄

借:投資收益(子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例)

少數(shù)股東損益(子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例)

未分配利潤(rùn)--年初

貸:提取盈余公積

對(duì)所有者(或股東)的分配

未分配利潤(rùn)--年末

對(duì)于這筆分錄的理解:母子公司中投資收益的抵銷(xiāo),核心就是子公司在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí),在個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)了利潤(rùn)分配,也相應(yīng)的計(jì)提了盈余公積,應(yīng)付利潤(rùn),并形成未分配利潤(rùn)年末子公司根據(jù)子公司的凈利潤(rùn):

借:利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:應(yīng)付股利

借:利潤(rùn)分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤(rùn)

由于母子公司按權(quán)益法進(jìn)行核算,所以在母公司的賬上也會(huì)確認(rèn)對(duì)子公司的投資收益:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整(子公司的凈利潤(rùn))

貸:投資收益

這部分投資收益與自己公司利潤(rùn)合并一起,再進(jìn)行提取盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn),同時(shí)形成未分配利潤(rùn).

這樣母公司根據(jù)自己公司的凈利潤(rùn)(這里面包含了子公司的凈利潤(rùn))

借:利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:應(yīng)付股利

借:利潤(rùn)分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤(rùn)

但是從集團(tuán)的角度來(lái)看,對(duì)同一筆投資收益,母子公司都進(jìn)行了處理,那就相當(dāng)于重復(fù)一次,母公司認(rèn)為子公司的那次處理在集團(tuán)角度是多余的,所以在編合并報(bào)表時(shí)要予抵銷(xiāo).

這筆分錄的意義是:母公司對(duì)子公司的投資收益與少數(shù)股東損益之和,與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目相互抵銷(xiāo),合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中的利潤(rùn)分配項(xiàng)目是站在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)角度,反映對(duì)母公司股東和子公司的少數(shù)股東的利潤(rùn)分配情況,所以子公司的個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中利潤(rùn)分配各項(xiàng)目的金額,包括提取盈余公積、分派利潤(rùn)和期末未分配利潤(rùn)的金額都必須予以抵銷(xiāo).

該抵銷(xiāo)分錄遵循的原則是:期初子公司的未分配利潤(rùn)+本期子公司實(shí)現(xiàn)的收益(包括母公司的收益和少數(shù)股東的收益)=子公司當(dāng)年利潤(rùn)分配的金額+期末的未分配利潤(rùn),其中母公司投資收益=子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)×母公司的持股比例.

子公司提取盈余公積的分錄是:

借:利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積、提取任意盈余公積

貸:盈余公積

這筆分錄的借方發(fā)生額在子公司所有者權(quán)益變動(dòng)表中計(jì)入提取盈余公積項(xiàng)目,所以抵銷(xiāo)時(shí)是從貸方抵銷(xiāo).對(duì)所有者(或股東)的分配項(xiàng)目道理類(lèi)似.

全資子公司合并報(bào)表抵消分錄怎么做?

子公司根據(jù)子公司的凈利潤(rùn):

借:利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:應(yīng)付股利

借:利潤(rùn)分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤(rùn)

由于母子公司按權(quán)益法進(jìn)行核算,所以在母公司的賬上也會(huì)確認(rèn)對(duì)子公司的投資收益:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整(子公司的凈利潤(rùn))

貸:投資收益

這部分投資收益與自己公司利潤(rùn)合并一起,再進(jìn)行提取盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn),同時(shí)形成未分配利潤(rùn).

這樣母公司根據(jù)自己公司的凈利潤(rùn)(這里面包含了子公司的凈利潤(rùn))

借:利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:應(yīng)付股利

借:利潤(rùn)分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤(rùn)

好了，本文到此結(jié)束，子公司收到投資款抵消會(huì)計(jì)分錄怎么做的相關(guān)內(nèi)容，大家都了解了嗎?大家如果想更深入的了解更多會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，關(guān)注會(huì)計(jì)教練公眾號(hào)領(lǐng)取相關(guān)的資料進(jìn)行參考，還可以向老師預(yù)約免費(fèi)試學(xué)相關(guān)的課程視頻哦。