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預(yù)繳增值稅應(yīng)作計提該怎么做會計處理呢?全面營改增后，銷售不動產(chǎn)、 不動產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù),特定條件下需要預(yù)繳增值稅。如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目, 應(yīng)在收到預(yù)收款時,按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。下文是本文小編為大家?guī)淼念A(yù)繳增值稅應(yīng)作計提的會計處理的知識，歡迎閱讀!

預(yù)繳增值稅應(yīng)作計提該怎么做會計處理呢?全面營改增后，銷售不動產(chǎn)、 不動產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù),特定條件下需要預(yù)繳增值稅。如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目, 應(yīng)在收到預(yù)收款時,按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。下文是本文小編為大家?guī)淼念A(yù)繳增值稅應(yīng)作計提的會計處理的知識，歡迎閱讀!

預(yù)繳增值稅應(yīng)作計提的會計處理

案例:假定A房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項目(老項目、-般計稅)于2016年6月 1日采用預(yù)收款方式銷售住房一套，收取款項111萬元，6月份期末由“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費-未交增值稅”的金額為7萬元(應(yīng)交稅費與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表,暫不考慮其他業(yè)務(wù))。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)相關(guān)規(guī)定, A房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在7月份申報期內(nèi),向項目所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅3萬元(111+1.11x3%)。如果企業(yè)不計提應(yīng)預(yù)繳的稅款,直接在7月份繳納：

借:應(yīng)交稅費預(yù)繳增值稅3

貸:銀行存款3

這樣做,會有兩個小麻煩, -是在七月申報期內(nèi)需要重新梳理、核對六月份預(yù)收房款的情況,然后計算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅;二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時,需要一并做這樣的會計處理才行：

借:應(yīng)交稅費未交增值稅7

貸:應(yīng)交稅費預(yù)繳增值稅3

銀行存款4

如果不做上述會計處理，直接按七月份“應(yīng)交稅費未交增值稅”的期初余額申報繳納增值稅，會使預(yù)繳的‘增值稅沒能抵減應(yīng)繳納的增值稅。

出現(xiàn)這兩個麻煩,是因為在發(fā)生預(yù)繳義務(wù)時,未做預(yù)繳稅款的“計提” 處理。 根據(jù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定,發(fā)生納稅義務(wù)(如銷售建筑服務(wù))或收到預(yù)收款(如預(yù)售房屋)時,納稅人負(fù)有預(yù)繳稅款的義務(wù)，此時,應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項負(fù)債,通過” 應(yīng)交稅費一-預(yù)繳增值稅” 核算,由于該負(fù)債可以抵減未來應(yīng)納增值稅款,所以,同時應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為-項資產(chǎn),通過“應(yīng)交稅費一一未交增值稅” 來核算。于是,上面的案例中,在收到預(yù)收款111萬元的當(dāng)月(6月份) ,應(yīng)進(jìn)行這樣的會計處理：

借:應(yīng)交稅費一一未交增 值稅3(確認(rèn)為資產(chǎn))

貸:應(yīng)交稅費一-預(yù)繳增值稅 3(確認(rèn)為負(fù)債)

這樣的會計處理后, 6月份期末，“應(yīng)交稅費 -未交增值稅”的余額是貸方4萬元(7-3)， “應(yīng)交稅費一-預(yù)繳增值稅” 余額是貸方3萬元。這樣,在七月申報期內(nèi),無須核對上月預(yù)收房款情況,只需根據(jù)七月份期初“應(yīng)交稅費一一未交增值稅”、 “ 應(yīng)交稅費一預(yù)繳增值稅” 余額情況，在申報期內(nèi)繳納稅款即可：

借:應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅3

應(yīng)交稅費一-未交增值稅 4

貸:銀行存款7

應(yīng)預(yù)繳的稅款做計提的會計處理,還有一個好處是 :提醒納稅人按期預(yù)繳增值稅。不按規(guī)定預(yù)繳增值稅,后果也很嚴(yán)重?！斗?地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第二十八條規(guī)定:“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 ,未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的,由主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”, 根據(jù)這條規(guī)定,納稅人未按規(guī)定預(yù)繳增值稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理措施是:處以少繳稅款50%到五倍的罰款;如果沒有少繳,但未按期預(yù)繳,則要自滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

好了，以上就是關(guān)于預(yù)繳增值稅應(yīng)作計提該怎么做會計處理的詳細(xì)內(nèi)容了，小編就整理到這里了，相信大家對此有所掌握了，如果大家還有什么疑問可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會耐心的回答哦，同時我們也有免費資料包和精講課程可以領(lǐng)取哦，只要按照文章下方的方式就可以哦。