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預繳增值稅應作計提該怎么做會計處理呢?全面營改增后，銷售不動產、 不動產租賃、銷售建筑服務,特定條件下需要預繳增值稅。如：房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目, 應在收到預收款時,按照3%的預征率預繳增值稅。下文是本文小編為大家?guī)淼念A繳增值稅應作計提的會計處理的知識，歡迎閱讀!

預繳增值稅應作計提該怎么做會計處理呢?全面營改增后，銷售不動產、 不動產租賃、銷售建筑服務,特定條件下需要預繳增值稅。如：房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目, 應在收到預收款時,按照3%的預征率預繳增值稅。下文是本文小編為大家?guī)淼念A繳增值稅應作計提的會計處理的知識，歡迎閱讀!

預繳增值稅應作計提的會計處理

案例:假定A房地產開發(fā)公司甲項目(老項目、-般計稅)于2016年6月 1日采用預收款方式銷售住房一套，收取款項111萬元，6月份期末由“應交稅費應交增值稅”結轉至“應交稅費-未交增值稅”的金額為7萬元(應交稅費與增值稅有關的科目設置如附表,暫不考慮其他業(yè)務)。根據(jù)《房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第18號)相關規(guī)定, A房地產開發(fā)公司應在7月份申報期內,向項目所在地主管國稅機關預繳增值稅3萬元(111+1.11x3%)。如果企業(yè)不計提應預繳的稅款,直接在7月份繳納：

借:應交稅費預繳增值稅3

貸:銀行存款3

這樣做,會有兩個小麻煩, -是在七月申報期內需要重新梳理、核對六月份預收房款的情況,然后計算并繳納應預繳的增值稅;二是在七月份繳納六月應納稅款時,需要一并做這樣的會計處理才行：

借:應交稅費未交增值稅7

貸:應交稅費預繳增值稅3

銀行存款4

如果不做上述會計處理，直接按七月份“應交稅費未交增值稅”的期初余額申報繳納增值稅，會使預繳的‘增值稅沒能抵減應繳納的增值稅。

出現(xiàn)這兩個麻煩,是因為在發(fā)生預繳義務時,未做預繳稅款的“計提” 處理。 根據(jù)預繳增值稅的規(guī)定,發(fā)生納稅義務(如銷售建筑服務)或收到預收款(如預售房屋)時,納稅人負有預繳稅款的義務，此時,應確認為企業(yè)的一項負債,通過” 應交稅費一-預繳增值稅” 核算,由于該負債可以抵減未來應納增值稅款,所以,同時應當將其確認為-項資產,通過“應交稅費一一未交增值稅” 來核算。于是,上面的案例中,在收到預收款111萬元的當月(6月份) ,應進行這樣的會計處理：

借:應交稅費一一未交增 值稅3(確認為資產)

貸:應交稅費一-預繳增值稅 3(確認為負債)

這樣的會計處理后, 6月份期末，“應交稅費 -未交增值稅”的余額是貸方4萬元(7-3)， “應交稅費一-預繳增值稅” 余額是貸方3萬元。這樣,在七月申報期內,無須核對上月預收房款情況,只需根據(jù)七月份期初“應交稅費一一未交增值稅”、 “ 應交稅費一預繳增值稅” 余額情況，在申報期內繳納稅款即可：

借:應交稅費-預繳增值稅3

應交稅費一-未交增值稅 4

貸:銀行存款7

應預繳的稅款做計提的會計處理,還有一個好處是 :提醒納稅人按期預繳增值稅。不按規(guī)定預繳增值稅,后果也很嚴重?！斗?地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第18號)第二十八條規(guī)定:“房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目 ,未按本辦法規(guī)定預繳或繳納稅款的,由主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理”, 根據(jù)這條規(guī)定,納稅人未按規(guī)定預繳增值稅,稅務機關的處理措施是:處以少繳稅款50%到五倍的罰款;如果沒有少繳,但未按期預繳,則要自滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。

好了，以上就是關于預繳增值稅應作計提該怎么做會計處理的詳細內容了，小編就整理到這里了，相信大家對此有所掌握了，如果大家還有什么疑問可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會耐心的回答哦，同時我們也有免費資料包和精講課程可以領取哦，只要按照文章下方的方式就可以哦。