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一說(shuō)到稅前扣除，不少會(huì)計(jì)人員會(huì)感到“頭疼”，日常企業(yè)發(fā)生的各種支出費(fèi)用，要怎么在企業(yè)所得稅前扣除呢?對(duì)應(yīng)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)怎么來(lái)判定呢等等，這些問(wèn)題是處理財(cái)稅工作的關(guān)鍵的。就比如有小伙伴咨詢我們老師，企業(yè)在疫情期間發(fā)生的捐贈(zèng)支出如何稅前扣除呀?如果你也有疑問(wèn)的，不妨參考下文進(jìn)行詳細(xì)了解吧。

一說(shuō)到稅前扣除，不少會(huì)計(jì)人員會(huì)感到“頭疼”，日常企業(yè)發(fā)生的各種支出費(fèi)用，要怎么在企業(yè)所得稅前扣除呢?對(duì)應(yīng)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)怎么來(lái)判定呢等等，這些問(wèn)題是處理財(cái)稅工作的關(guān)鍵的。就比如有小伙伴咨詢我們老師，企業(yè)在疫情期間發(fā)生的捐贈(zèng)支出如何稅前扣除呀?如果你也有疑問(wèn)的，不妨參考下文進(jìn)行詳細(xì)了解吧。

企業(yè)在疫情期間發(fā)生的捐贈(zèng)支出怎么稅前扣除?

一、在2020年度稅前扣除

企業(yè)為抗擊新冠肺炎疫情的捐贈(zèng)是發(fā)生在2020年度，應(yīng)當(dāng)在2020年企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、季報(bào)時(shí)可按賬面金額扣除

在2020年4月份預(yù)繳一季度企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可以按照賬面發(fā)生額進(jìn)行扣除，不需要做納稅調(diào)整。

三、稅前扣除金額含增值稅額

如果企業(yè)捐贈(zèng)的是非貨幣資產(chǎn)，除有免征增值稅規(guī)定外，稅前扣除的金額中應(yīng)包含增值稅額。

四、匯算清繳時(shí)分三種情況扣除

2020年匯算清繳期，需要區(qū)分三種情形稅前扣除：

1、全額扣：沒(méi)有比例限制，全額稅前扣除。

比如按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向防治非典型肺炎事業(yè)捐贈(zèng)稅前扣除問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2003〕106號(hào)，已失效)的規(guī)定，企業(yè)、個(gè)人等社會(huì)力量向各級(jí)政府民政部門、衛(wèi)生部門捐贈(zèng)用于防治非典型肺炎的現(xiàn)金和實(shí)物，以及通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)、中華慈善總會(huì)向防治非典型肺炎事業(yè)的捐贈(zèng)，允許在繳納所得稅前全額扣除。

2、 限額扣：在年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

3、不得扣：全額納稅調(diào)增

不屬于《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除。

五、注意保留相關(guān)票據(jù)入賬

1、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2010〕45號(hào))的規(guī)定：對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

2、武漢紅十字會(huì)在2020年1月30日發(fā)布的6號(hào)公告明確：境內(nèi)外單位或個(gè)人如有定向捐贈(zèng)意愿，可與定向捐贈(zèng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)直接聯(lián)系，確認(rèn)后可以將捐獻(xiàn)物資直接發(fā)往受捐單位。捐贈(zèng)單位或個(gè)人如有捐贈(zèng)憑證需要，后期可憑定向受捐單位證明在武漢市紅十字會(huì)補(bǔ)辦捐贈(zèng)手續(xù)。

捐贈(zèng)支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，閱讀后是否理解呢?以上就是小編整理的關(guān)于企業(yè)在疫情期間發(fā)生的捐贈(zèng)支出如何稅前扣除的內(nèi)容了，不懂的地方?jīng)]有關(guān)系，咨詢?cè)诰€答疑老師吧，老師會(huì)指導(dǎo)大家完成財(cái)稅工作的。