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建安企業(yè)在哪些情形下需要預繳增值稅呢?按照相關規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務的，應該向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款。問題的關鍵的是預繳稅款額是多少呢?接下來就詳細地學習一下建安企業(yè)預繳增值稅怎么計算?

建安企業(yè)在哪些情形下需要預繳增值稅呢?按照相關規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務的，應該向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款。問題的關鍵的是預繳稅款額是多少呢?接下來就詳細地學習一下建安企業(yè)預繳增值稅怎么計算?

一、建安企業(yè)在哪些情形下需要預繳增值稅?

(一)根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)及《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)規(guī)定：

納稅人跨地級行政區(qū)提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

(二)根據(jù)《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅[2017]58號)規(guī)定：納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

根據(jù)以上文件規(guī)定可以總結為4類預繳增值稅的情形：

1、企業(yè)機構所在地與項目所在地相同，收到預收款時需要在機構所在地預繳增值稅;

2、企業(yè)機構所在地與項目所在地不同，但屬于同一地級行政區(qū)內，收到預收款時需要在機構所在地預繳增值稅。

3、企業(yè)機構所在地與項目所在地不同，且不屬于同一地級行政區(qū)內，收到預收款時在項目經營地預繳增值稅。

4、企業(yè)機構所在地與項目所在地不同，且不屬于同一地級行政區(qū)內，產生增值稅納稅義務時需要在項目所在地預繳增值稅。

二、預繳增值稅怎樣計算?

適用一般計稅方法計稅的，預征率為2%，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2% 適用簡易計稅方法計稅的，預征率為3%，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結轉下次預繳稅款時繼續(xù)扣除;納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。 注意：扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

三、建安企業(yè)應當在什么時間預繳稅款?

《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)第十一條規(guī)定： 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。

文件對跨縣(市、區(qū))提供建筑服務預繳增值稅做出了明確規(guī)定，要求與納稅義務發(fā)生時間一致，但是對于收到預收款的時間沒有明確規(guī)定，在實際工作中也是與納稅義務發(fā)生時間相同的處理。

納稅義務發(fā)生時間，按照《營改增試點實施辦法》第四十五條的規(guī)定：納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

四、如果沒有預繳稅款建安企業(yè)會承擔什么責任?

《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告》(國家稅務總局公告2016年第17號)規(guī)定：第十二條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照本辦法應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。

《稅收征管法》第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

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