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企業(yè)日常財務工作中會發(fā)生各種費用，這些費用的支出按照相關企業(yè)所得稅法的規(guī)定是可以在計算當期所得稅費用時進行扣除的。那么，你知道手續(xù)費和傭金支出怎樣稅前扣除嗎?有關企業(yè)支付的手續(xù)費和傭金稅前扣除的基本規(guī)定及不得扣除的項目，今天就全面學習一下吧。

企業(yè)日常財務工作中會發(fā)生各種費用，這些費用的支出按照相關企業(yè)所得稅法的規(guī)定是可以在計算當期所得稅費用時進行扣除的。那么，你知道手續(xù)費和傭金支出怎樣稅前扣除嗎?有關企業(yè)支付的手續(xù)費和傭金稅前扣除的基本規(guī)定及不得扣除的項目，今天就全面學習一下吧。

企業(yè)支付的手續(xù)費和傭金如何稅前扣除?

一、限額扣除

(一)保險企業(yè)：不超保費收入扣除退保金后余額的18%

根據《關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部，稅務總局公告2019年第72號)文件的規(guī)定：自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分，允許結轉以后年度扣除。

關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金稅前扣除的變化點，我們把握以下兩點：

1、扣除比例提高：保險業(yè)的手續(xù)費傭金，從2008年新的企業(yè)所得稅法實施以來，一直執(zhí)行的是財產保險15%，人身保險10%，而此次變化，不再區(qū)分保險類型，一律提高到18%;

2、可結轉扣除：可以向后結轉，而且沒有結轉年限的限制。

(二)電信企業(yè)：不超企業(yè)當年收入總額的5%

根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第四條規(guī)定，電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中(如委托銷售電話入網卡、電話充值卡等)，需向經紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據實扣除。

(三)房地產企業(yè)：支付境外不超委托銷售收入10%

根據《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)第二十條規(guī)定， 企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。

(四)其他企業(yè)：不超所簽協議的收入金額的5%

根據《財政部，國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)規(guī)定，其他企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額，且超出部分不得稅前扣除。

二、據實扣除

根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第三條規(guī)定，從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出)，準予在企業(yè)所得稅前據實扣除。

不得扣除的項目

1、企業(yè)與不具有合法經營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協議或合同支付手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

2、除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

3、企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

4、企業(yè)將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用的不得扣除。

5、企業(yè)已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。

6、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額。

以上就是小編整理的關于手續(xù)費和傭金支出怎樣稅前扣除的介紹，看過還存有疑問的咨詢答疑老師吧。或者也可以掃描右上方二維碼聯系老師，財務做賬報稅的疑問隨時可以咨詢，也可以來免費領取會計實操做賬資料報，會對大家的財務工作有益處的。