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出口退稅分為三種方式：免稅、免退稅、免抵退稅。你知道免退稅的會計分錄怎么寫嗎?這個問題是很多新手會計人員不清楚的，沒關系，今天跟著小編一起學習過后，要記住出口免退稅的賬務處理哦!

出口退稅分為三種方式：免稅、免退稅、免抵退稅。你知道免退稅的會計分錄怎么寫嗎?這個問題是很多新手會計人員不清楚的，沒關系，今天跟著小編一起學習過后，要記住出口免退稅的賬務處理哦!

出口免退稅賬務處理如下：

案例：某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。20×4年8月的有關經營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額35萬元通過認證。5月末留抵稅款4萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。要求計算當期的免抵退稅額并做相關會計分錄。

1.剔稅：當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=250×(17%-13%)=10(萬元)。

2.抵稅：當期應納稅額=100×17%-(35-10)-4=-12(萬元)。

3.算尺度：出口貨物免抵退稅額=200×13%=26(萬元)。

4.比較：如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，即該企業(yè)當期應退稅額為12萬元。

5.確定：如當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額，則當期免抵稅額=26-12=14(萬元)。

免抵退稅的會計處理如下：

(1)不予抵退的增值稅：

借：主營業(yè)務成本10萬元;

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)10萬元。

(2)應退稅額部分：

借：應收補貼款12萬元;

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)12萬元。

(3)免抵稅額部分：

借：應交稅費——應交增值稅(出口產品抵減內銷產品應納稅額)14萬元;

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)14萬元。

根據兩個會計分錄的貸方合計數，12加上14就是企業(yè)的出口退稅限額26萬元。

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