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出口免退稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫

發(fā)布時(shí)間:2020-10-08 15:58來源:會(huì)計(jì)教練

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出口退稅分為三種方式:免稅、免退稅、免抵退稅。你知道免退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫嗎?這個(gè)問題是很多新手會(huì)計(jì)人員不清楚的,沒關(guān)系,今天跟著小編一起學(xué)習(xí)過后,要記住出口免退稅的賬務(wù)處理哦!

出口退稅分為三種方式:免稅、免退稅、免抵退稅。你知道免退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么寫嗎?這個(gè)問題是很多新手會(huì)計(jì)人員不清楚的,沒關(guān)系,今天跟著小編一起學(xué)習(xí)過后,要記住出口免退稅的賬務(wù)處理哦!

出口免退稅賬務(wù)處理如下:

案例:某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅率為17%,退稅率為13%。20×4年8月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為:購進(jìn)原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為250萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額35萬元通過認(rèn)證。5月末留抵稅款4萬元,本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元,收款117萬元存入銀行,本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。要求計(jì)算當(dāng)期的免抵退稅額并做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

1.剔稅:當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=250×(17%-13%)=10(萬元)。

2.抵稅:當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(35-10)-4=-12(萬元)。

3.算尺度:出口貨物免抵退稅額=200×13%=26(萬元)。

4.比較:如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額,即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額為12萬元。

5.確定:如當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額,則當(dāng)期免抵稅額=26-12=14(萬元)。

免抵退稅的會(huì)計(jì)處理如下:

(1)不予抵退的增值稅:

借:主營業(yè)務(wù)成本10萬元;

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10萬元。

(2)應(yīng)退稅額部分:

借:應(yīng)收補(bǔ)貼款12萬元;

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)12萬元。

(3)免抵稅額部分:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)14萬元;

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)14萬元。

根據(jù)兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄的貸方合計(jì)數(shù),12加上14就是企業(yè)的出口退稅限額26萬元。

以上就是關(guān)于‘出口免退稅會(huì)計(jì)分錄怎么寫’的全部內(nèi)容啦,相信看完上文得你也都有一定的理解了,那么還有疑問的朋友,可以在線咨詢我們答疑老師,還可以掃描右上方二維碼添加聯(lián)系老師,就可領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料和免費(fèi)試聽課程哦!

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