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票據(jù)貼現(xiàn)是籌集資金的一種手段，企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)困難時常常會選擇票據(jù)貼現(xiàn)。下面小編就來說說企業(yè)在票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)該注意哪些問題。

票據(jù)貼現(xiàn)是籌集資金的一種手段，企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)困難時常常會選擇票據(jù)貼現(xiàn)。下面小編就來說說企業(yè)在票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)該注意哪些問題。

一、注意貼現(xiàn)的機構(gòu)

企業(yè)可以持未到期的票據(jù)到銀行或社會中介機構(gòu)進行貼現(xiàn)。但在實務(wù)中，到銀行貼現(xiàn)的手續(xù)繁瑣、資金簽發(fā)慢，而要進行貼現(xiàn)的企業(yè)都是急需資金的，所以常常會選擇到中介機構(gòu)去貼現(xiàn)。

企業(yè)在選擇社會中介機構(gòu)貼現(xiàn)時，要注意甄別該機構(gòu)是否是合法的。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！币簿褪钦f未經(jīng)中國人民銀行批準的票據(jù)貼現(xiàn)行為屬于非法金融業(yè)務(wù)活動。

二、票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理

企業(yè)在進行票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)后，將貼現(xiàn)產(chǎn)生的利息計入“財務(wù)費用”科目，同時借方登記實際收到的款項，貸方轉(zhuǎn)出“應(yīng)收票據(jù)”的賬面價值。需要注意的是，票據(jù)貼現(xiàn)的時間越早，產(chǎn)生的利息會越高。

【案例】2019年4月1日，甲公司收到一張面值為200萬元，票面利率為5%，期限為6個月的商業(yè)匯票。5月1日，甲公司到銀行將該票據(jù)進行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為8%。

票據(jù)到期值=200×(1+5%÷2)=205(萬元)

票據(jù)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360=205×8%×153÷360=6.97(萬元)

借：銀行存款 193.03

財務(wù)費用 6.97

貸：應(yīng)收票據(jù) 20

三、貼現(xiàn)利息稅前扣除的條件

企業(yè)所得稅法規(guī)定，“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！币虼耍灰睋?jù)貼現(xiàn)是與企業(yè)取得的收入相關(guān)的，票據(jù)貼現(xiàn)的利息就可以在所得稅前扣除。

這里有兩點需要注意的，一是票據(jù)貼現(xiàn)的金融機構(gòu)必須是經(jīng)中國人民銀行批準的合法機構(gòu)，如果機構(gòu)屬于違法機構(gòu)，則產(chǎn)生的貼現(xiàn)利息就無法扣除;二是企業(yè)與出票人或者直接前手必須具有真實的商業(yè)交易關(guān)系。

舉個例子，甲公司的總經(jīng)理將取得的商業(yè)匯票背書給妻子旗下的乙公司，這里的乙與其前手甲之間不存在真實的交易關(guān)系，將來乙公司將票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的利息就無法在稅前扣除。但如果甲乙之間存在購銷等交易，則乙可以憑交易相關(guān)憑證將貼現(xiàn)利息在稅前扣除。

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