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近些年來(lái)，隨著各國(guó)家經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，各國(guó)企業(yè)間進(jìn)出口貿(mào)易越來(lái)越頻繁，作為會(huì)計(jì)人員，出口退稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)分錄是我們必須掌握的，小編已經(jīng)把相關(guān)的分錄以及出口退稅的經(jīng)典案例整理在下文供大家參考了，感興趣的朋友可以閱讀一下，相信你們肯定會(huì)獲益良多。

近些年來(lái)，隨著各國(guó)家經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，各國(guó)企業(yè)間進(jìn)出口貿(mào)易越來(lái)越頻繁，作為會(huì)計(jì)人員，出口退稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)分錄是我們必須掌握的，小編已經(jīng)把相關(guān)的分錄以及出口退稅的經(jīng)典案例整理在下文供大家參考了，感興趣的朋友可以閱讀一下，相信你們肯定會(huì)獲益良多。

出口退稅的會(huì)計(jì)分錄：

貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷(xiāo)售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：

例1：某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷(xiāo)售及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售。該企業(yè)2005年1月份購(gòu)進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品取得銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬(wàn)元。假設(shè)上期留抵稅款5萬(wàn)元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問(wèn)題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

(1)外購(gòu)原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850000

貨：銀行存款 5850000

(2)產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí)，分錄為：

借：應(yīng)收外匯賬款 24000000

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000000

(3)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 510000

(4)月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=2400 ×(17%-15%)=48(萬(wàn)元)

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 480000

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 480000

(5)計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9(萬(wàn)元)

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。

(6)實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000

貨：銀行存款 90000

(7)計(jì)算應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬(wàn)元)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 3600000

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 3600000

以上就是以上內(nèi)容就是出口退稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄的賬務(wù)處理，具體的內(nèi)容已在上述文章中作出了解答。但是作為一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，不僅要掌握這些內(nèi)容，還要對(duì)相關(guān)內(nèi)容有所了解。如你還存有什么問(wèn)題，咨詢(xún)下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會(huì)有專(zhuān)業(yè)老師一對(duì)一解答疑惑，還可以免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的課程資料。