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近些年來，隨著各國家經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，各國企業(yè)間進出口貿(mào)易越來越頻繁，作為會計人員，出口退稅相關(guān)會計分錄的會計分錄是我們必須掌握的，小編已經(jīng)把相關(guān)的分錄以及出口退稅的經(jīng)典案例整理在下文供大家參考了，感興趣的朋友可以閱讀一下，相信你們肯定會獲益良多。

近些年來，隨著各國家經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，各國企業(yè)間進出口貿(mào)易越來越頻繁，作為會計人員，出口退稅相關(guān)會計分錄的會計分錄是我們必須掌握的，小編已經(jīng)把相關(guān)的分錄以及出口退稅的經(jīng)典案例整理在下文供大家參考了，感興趣的朋友可以閱讀一下，相信你們肯定會獲益良多。

出口退稅的會計分錄：

貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做如下會計處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到出口退稅款時，做如下會計處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：

例1：某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

(1)外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 850000

貨：銀行存款 5850000

(2)產(chǎn)品外銷時，分錄為：

借：應(yīng)收外匯賬款 24000000

貨：主營業(yè)務(wù)收入 24000000

(3)內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貨：主營業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 510000

(4)月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=2400 ×(17%-15%)=48(萬元)

借：產(chǎn)品銷售成本 480000

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 480000

(5)計算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9(萬元)

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。

(6)實際繳納時

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000

貨：銀行存款 90000

(7)計算應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬元)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 3600000

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 3600000

以上就是以上內(nèi)容就是出口退稅相關(guān)會計分錄的賬務(wù)處理，具體的內(nèi)容已在上述文章中作出了解答。但是作為一名財務(wù)會計，不僅要掌握這些內(nèi)容，還要對相關(guān)內(nèi)容有所了解。如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費試聽學(xué)習(xí)財務(wù)會計的課程資料。