購買和出售債券該怎么做會計分錄呢?債券是一種債權債務的記賬憑證,它與其他有價證券一樣,都是一種虛擬的資本,并非是真實資本,說到這里,或許會有人問可不可以做無形資產進行賬務處理,但是小編告訴你這和那是不同的,好了,具體請看小編的整理!
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某企業(yè)在1998年4月31日按加計自1月1日起的應付利息在內共51500元的價格買入A公司面額50000元,年利率12%的公司債券作為短期投資,用銀行存款支付。付息日為6月30日和12月31日。在購買4個月后,該企業(yè)于8月31日出售該債券,加計自7月1日起的應計利息共得52400元,款項存入銀行。
編制該企業(yè)投資A公司債券及出售債券的所有會計分錄
購買時:
借:交易性金融資產—成本 50000
應收利息 1500
貸:銀行存款 51500
計提4,5,6月利息分錄均為:
借:應收利息 500
貸:投資收益 500
同時6月還多一筆收到利息的分錄:
借:銀行存款 3000
貸:應收利息 3000
計提7,8月利息分錄同4,5月
出售時:
借:銀行存款 52400
貸:交易性金融資產—成本 50000
應收利息 1000
投資收益 1400
債券包含了以下三層含義:
1.債券的發(fā)行人(政府、金融機構、企業(yè)等機構)是資金的借入者;
2.購買債券的投資者是資金的借出者;
3.發(fā)行人(借入者)需要在一定時期還本付息。
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