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集團(tuán)旗下的子公司有時會為了優(yōu)勢互補(bǔ)會進(jìn)行合并以取得良好的發(fā)展形勢，子公司進(jìn)行合并的時候，記賬中會出現(xiàn)抵消的賬務(wù)處理，那么，子公司合并并抵消的分錄該怎么編寫呢?請看下文小編的整理，僅供大家參考哦!

集團(tuán)旗下的子公司有時會為了優(yōu)勢互補(bǔ)會進(jìn)行合并以取得良好的發(fā)展形勢，子公司進(jìn)行合并的時候，記賬中會出現(xiàn)抵消的賬務(wù)處理，那么，子公司合并并抵消的分錄該怎么編寫呢?請看下文小編的整理，僅供大家參考哦!

子公司合并抵消的分錄

按照新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司,編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時,不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并報(bào)表的期初數(shù),但應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表.

鑒于子公司支付給母公司股東的股權(quán)購買價款在合并報(bào)表層面對應(yīng)于取得庫存股的業(yè)務(wù),代表合并集團(tuán)的權(quán)益規(guī)模和結(jié)構(gòu)的變動,符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第31號--現(xiàn)金流量表》第十四條對"籌資活動"的定義,故在合并現(xiàn)金流量表中,將子公司支付給母公司股東的股權(quán)購買價款列報(bào)為"支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金"(子公司個別報(bào)表層面仍列報(bào)為"投資支付的現(xiàn)金").損益類抵消,

借:期初未分配利潤

投資收益

少數(shù)股東損益

貸:對股東分配

提取盈余公積

期末未分配利潤

應(yīng)收股利與應(yīng)付股利的抵消屬于往來性質(zhì)的抵消.

合并報(bào)表子公司抵消分錄的調(diào)整

長期投資對應(yīng)的是子公司的所有者權(quán)益類科目.債權(quán)是與債務(wù)抵消的.

借:債務(wù)類/債權(quán)來科目,

貸:債權(quán)類/債務(wù)類

抵消的關(guān)鍵是主要是首先看與母公司與子公司之間對應(yīng)的項(xiàng)目.

例如母公司借給子公司100萬.

母公司:

借:其他應(yīng)收款-子公司100,

貸:銀行存款100

子公司:

借:銀行存款100,

貸:其他應(yīng)付款-母公司100

從整個集團(tuán)來說,應(yīng)將其抵消,

借:其他應(yīng)付款100,

貸:其他應(yīng)收款100

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