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以前小編給大家整理過關(guān)于子公司合并并抵消的會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)內(nèi)容，今天小編為大家整理的內(nèi)容是關(guān)于同一控制下企業(yè)合并中合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消分錄該怎么做的賬務(wù)處理，如果大家對(duì)此有興趣的話，可以進(jìn)來學(xué)習(xí)一下!

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同一控制下企業(yè)合并中合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消分錄

同一控制下的企業(yè)合并，在合并日時(shí)，需要將母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的份額相抵銷來編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，接下來，我們就來看一下具體的編制分錄。

借：股本/實(shí)收資本

資本公積

其他綜合收益

盈余公積

未分配利潤

貸：長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

同一控制下企業(yè)合并的基本處理原則是視同合并后形成的報(bào)告主體在合并日及以前期間一直存在，在編制合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷，但子公司原由企業(yè)集團(tuán)其他企業(yè)控制時(shí)的留存收益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中是存在的，所以對(duì)于被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益(盈余公積和未分配利潤之和)中歸屬于合并方的部分，在合并工作底稿中，應(yīng)編制下列會(huì)計(jì)分錄：

借：資本公積 [以資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的貸方余額為限]

貸：盈余公積 [歸屬于當(dāng)前母公司部分]

未分配利潤 [歸屬于當(dāng)前母公司部分]

舉例：

甲公司20×2年1月1日以28 600萬元的價(jià)格取得A公司80%的股權(quán)，A公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為35 000萬元。甲公司在購買A公司過程中發(fā)生審計(jì)、評(píng)估和法律服務(wù)等相關(guān)費(fèi)用120萬元。上述價(jià)款均以銀行存款支付。甲公司與A公司均為同一控制下的企業(yè)。A公司采用的會(huì)計(jì)政策與甲公司一致。

A公司股東權(quán)益總額為32 000萬元，其中股本為20 000萬元，資本公積為8 000萬元，盈余公積為1 200萬元，未分配利潤為2 800萬元。合并后，甲公司在A公司股東權(quán)益中所擁有的份額為25 600萬元。

甲公司對(duì)A公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為25 600萬元(32 000×80%)。購買該股權(quán)過程中發(fā)生的審計(jì)、估值等相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，即計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

合并日甲公司個(gè)別報(bào)表的會(huì)計(jì)處理為：

借：長期股權(quán)投資——A公司　　　　　　　　　　 25 600

管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 　　120

資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 28 720(28 600+120)

合并日甲公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)編制的抵銷分錄為：

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 000

盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200

未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　 2 800

貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　25 600

少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　 6 400

借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　 　3 200

貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　960(1 200×80%)

未分配利潤　　　　　　　　　　2 240(2 800×80%)

好了，以上就是關(guān)于同一控制下企業(yè)合并中合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消分錄該怎么做的詳細(xì)內(nèi)容了，小編就整理到這里了，相信大家對(duì)此有所掌握了，如果大家還有什么疑問可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會(huì)耐心的回答哦，同時(shí)我們也有免費(fèi)資料包和精講課程可以領(lǐng)取哦，只要按照文章下方的方式就可以哦。