用戶注冊

以前小編給大家整理過關(guān)于子公司合并并抵消的會計分錄的相關(guān)內(nèi)容，今天小編為大家整理的內(nèi)容是關(guān)于同一控制下企業(yè)合并中合并日合并財務(wù)報表的抵消分錄該怎么做的賬務(wù)處理，如果大家對此有興趣的話，可以進(jìn)來學(xué)習(xí)一下!

以前小編給大家整理過關(guān)于子公司合并并抵消的會計分錄的相關(guān)內(nèi)容，今天小編為大家整理的內(nèi)容是關(guān)于同一控制下企業(yè)合并中合并日合并財務(wù)報表的抵消分錄該怎么做的賬務(wù)處理，如果大家對此有興趣的話，可以進(jìn)來學(xué)習(xí)一下!

同一控制下企業(yè)合并中合并日合并財務(wù)報表的抵消分錄

同一控制下的企業(yè)合并，在合并日時，需要將母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的份額相抵銷來編制合并財務(wù)報表，接下來，我們就來看一下具體的編制分錄。

借：股本/實收資本

資本公積

其他綜合收益

盈余公積

未分配利潤

貸：長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

同一控制下企業(yè)合并的基本處理原則是視同合并后形成的報告主體在合并日及以前期間一直存在，在編制合并日合并財務(wù)報表時，應(yīng)將母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷，但子公司原由企業(yè)集團其他企業(yè)控制時的留存收益在合并財務(wù)報表中是存在的，所以對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益(盈余公積和未分配利潤之和)中歸屬于合并方的部分，在合并工作底稿中，應(yīng)編制下列會計分錄：

借：資本公積 [以資本溢價或股本溢價的貸方余額為限]

貸：盈余公積 [歸屬于當(dāng)前母公司部分]

未分配利潤 [歸屬于當(dāng)前母公司部分]

舉例：

甲公司20×2年1月1日以28 600萬元的價格取得A公司80%的股權(quán)，A公司凈資產(chǎn)的公允價值為35 000萬元。甲公司在購買A公司過程中發(fā)生審計、評估和法律服務(wù)等相關(guān)費用120萬元。上述價款均以銀行存款支付。甲公司與A公司均為同一控制下的企業(yè)。A公司采用的會計政策與甲公司一致。

A公司股東權(quán)益總額為32 000萬元，其中股本為20 000萬元，資本公積為8 000萬元，盈余公積為1 200萬元，未分配利潤為2 800萬元。合并后，甲公司在A公司股東權(quán)益中所擁有的份額為25 600萬元。

甲公司對A公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為25 600萬元(32 000×80%)。購買該股權(quán)過程中發(fā)生的審計、估值等相關(guān)費用直接計入當(dāng)期損益，即計入當(dāng)期管理費用。

合并日甲公司個別報表的會計處理為：

借：長期股權(quán)投資——A公司　　　　　　　　　　 25 600

管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　 　　120

資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 28 720(28 600+120)

合并日甲公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)編制的抵銷分錄為：

借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 8 000

盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200

未分配利潤　　　　　　　　　　　　　　　　 2 800

貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　25 600

少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　　　　　 6 400

借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　 　3 200

貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　960(1 200×80%)

未分配利潤　　　　　　　　　　2 240(2 800×80%)

好了，以上就是關(guān)于同一控制下企業(yè)合并中合并日合并財務(wù)報表的抵消分錄該怎么做的詳細(xì)內(nèi)容了，小編就整理到這里了，相信大家對此有所掌握了，如果大家還有什么疑問可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會耐心的回答哦，同時我們也有免費資料包和精講課程可以領(lǐng)取哦，只要按照文章下方的方式就可以哦。