用戶注冊

金融商品轉(zhuǎn)讓如何處理增值稅?金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅處理，一直以來有很多爭議，而且對于不同持有階段的增值稅處理方式會有不同，今天小編就來和大家一起學(xué)習(xí)了解一下這個方面的知識點，有興趣的朋友，快來一起看下文吧!

金融商品轉(zhuǎn)讓如何處理增值稅?金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅處理，一直以來有很多爭議，而且對于不同持有階段的增值稅處理方式會有不同，今天小編就來和大家一起學(xué)習(xí)了解一下這個方面的知識點，有興趣的朋友，快來一起看下文吧!

一、什么是金融商品轉(zhuǎn)讓?

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第三款規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓，包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

二、投資金融商品收益的增值稅處理

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)和根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號)規(guī)定，投資金融商品收益的增值稅處理需要詳細(xì)分情況討論。

1、持有期間收益

金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

所稱“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

2、轉(zhuǎn)讓收益

轉(zhuǎn)讓各類金融商品和金融衍生品，按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。

納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。

3、增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間

納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

4、銷售額的確定

根據(jù)財稅〔2016〕36號規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第40號)規(guī)定，納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅;在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅。

5、免征增值稅

根據(jù)財稅〔2016〕36號附件3規(guī)定，下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅：合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù);香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股;對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額;證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券;個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

6、發(fā)票開具

金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

金融商品轉(zhuǎn)讓如何處理增值稅?看過上文之后，對于這個方面的知識點，大家應(yīng)該已經(jīng)有了一定的掌握了吧?不知道大家是否還有不明白的地方，若是有疑問，可以點擊咨詢會計教練的答疑老師哦;還可以在下方微信掃碼，免費領(lǐng)取會計學(xué)習(xí)資料和試聽課程哦!