建筑業(yè)差額征收增值稅賬務上如何處理?建筑業(yè)工程項目的作業(yè)人員與勞務人員并不完全是項目承包方雇傭的人員,通常是由分包方、包工頭、勞務派遣公司等承擔的,那么這其中涉及的差額納稅在賬務上就會有所體現,具體的內容下文為大家呈現。
建筑業(yè)差額征收增值稅賬務上如何處理?建筑業(yè)工程項目的作業(yè)人員與勞務人員并不完全是項目承包方雇傭的人員,通常是由分包方、包工頭、勞務派遣公司等承擔的,那么這其中涉及的差額納稅在賬務上就會有所體現,具體的內容下文為大家呈現。
問題:
建筑業(yè)差額征收增值稅,賬務處理上如何體現差額繳納?
答復:
第一步,總包與業(yè)主結算工程款,并全額開增值稅發(fā)票給業(yè)主時的賬務處理如下:
借:銀行存款/應收賬款
貸:工程結算/主營業(yè)務收入
應交稅費——簡易計稅
第二步, 總包與分包結算未支付工程款給分包方且分包方未開增值稅發(fā)票給總包時的賬務處理如下:
借:工程施工——合同成本(分包成本)
貸:應付賬款——分包方
第三步,總包支付分包方工程并且總包收到分包方開具的增值稅發(fā)票時的賬務處理如下:
借:應付賬款——分包方
貸:銀行存款
同時
借:應交稅費——簡易計稅[分包額÷(1+3%)×3%]
貸:工程施工——合同成本(分包成本)[分包額÷(1+3%)×3%]
參考:
根據財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)的規(guī)定,按現行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費用時,按應付或實際支付的金額,借記“工程施工”科目,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,借記“應交稅費——簡易計稅”科目,貸記 “工程施工”科目。
建筑業(yè)差額征收增值稅賬務上如何處理?對于這些問題,小編已經在上文做了大致的介紹,今天就暫時為大家分享到這里啦,希望可以幫助到大家!學財稅知識,就來會計教練,每天一個知識點,幫助大家的會計工作與學習更快的成長與進步!
版權聲明:
* 凡會計教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網站合法擁有版權的作品,未經本網站授權,任何媒體、網站、個人不得轉載、鏈接、轉帖或以其他方式使用,如需轉載請在文中顯著位置標注“原文來源:會計教練”。
* 本網站的部分作品由網絡用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權,根據《信息網絡傳播權保護條例》,如果侵犯了您的權利,我們將按照規(guī)定及時更正與刪除。【投訴通道】