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建筑業(yè)分包方需要哪些憑證作為抵扣依據(jù)?差額納稅是建筑業(yè)在簡(jiǎn)易計(jì)稅法下進(jìn)行繳納增值稅的一種納稅方式，作為分包方，增值稅差額納稅，應(yīng)該以什么作為增值稅抵扣依據(jù)呢?我們來(lái)一起看下文吧!

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問(wèn)題：建筑業(yè)差額征收增值稅，分包款需要什么憑證作為抵扣依據(jù)?簡(jiǎn)易計(jì)稅是否需要向稅局備案?

答復(fù)：

分包款可以憑借發(fā)票扣款。如專業(yè)工程分包合同，其材料及勞務(wù)款均可憑票扣除。簡(jiǎn)易計(jì)稅不需要向稅局備案了。

參考1：

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))第六條規(guī)定：

納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

(一)從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

(二)從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。

(三)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

參考2：

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)：提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椋?

(一)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;

(二)為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。

自2019年10月1日起實(shí)施。

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