發(fā)布時(shí)間:2020-10-24 10:31來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號因?yàn)橛泻芏嘈』锇檫€是第一次備考初級會計(jì)考試,所以在方法和方式上很難尋找到適合自己的,因此就浪費(fèi)了很多時(shí)間,為了幫助大家更加有效的備考,小編在下文為大家準(zhǔn)備了初級會計(jì)實(shí)務(wù)中的交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容,感興趣的小伙伴可以和小編一起去下文了解一下。
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在企業(yè)全部資產(chǎn)中,庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債券投資、股票投資、基金投資及衍生金融資產(chǎn)等統(tǒng)稱為金融資產(chǎn)。
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2018)的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,將金融資產(chǎn)劃分為:
(1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn);
(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn);
(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等;
或者是在初始確認(rèn)時(shí)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利模式的金融資產(chǎn)等,如企業(yè)管理的以公允價(jià)值進(jìn)行業(yè)績考核的某項(xiàng)投資組合。
為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。
“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。
“交易性金融資產(chǎn)”科目的借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額,以及出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值低于賬面余額的變動金額;
“交易性金融資產(chǎn)”科目的貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額,以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值高于賬面余額的變動金額。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
“公允價(jià)值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
“公允價(jià)值變動損益”科目的借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值低于賬面余額的差額;
“公允價(jià)值變動損益”科目的貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值高于賬面余額的差額。
“投資收益”科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失,
借方登記企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用、出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失,
貸方登記企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益。
以上就是小編為大家介紹的初級會計(jì)實(shí)務(wù)中的交易性金融資產(chǎn),相信大家對此也有了一定的了解了,如果大家還有什么疑問的話可以在線咨詢我們的答疑老師,也可以掃描二維碼添加老師的微信獲取初級會計(jì)考試相關(guān)課程試聽機(jī)會。
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