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2021年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試是在5月份考試，報(bào)名時(shí)間馬上開始了，大家開始準(zhǔn)備備考明年初會(huì)考試了嗎?今天，小編給大家詳細(xì)講解一下交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目涉及到的知識(shí)內(nèi)容，重難點(diǎn)就是交易性金融資產(chǎn)的初始取得和處置問題，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄小編給大家詳細(xì)整理在下方了，希望對(duì)大家有所幫助。

2021年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試是在5月份考試，報(bào)名時(shí)間馬上開始了，大家開始準(zhǔn)備備考明年初會(huì)考試了嗎?今天，小編給大家詳細(xì)講解一下交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容涉及到的賬務(wù)處理，重難點(diǎn)就是交易性金融資產(chǎn)的初始取得和處置問題，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄小編給大家詳細(xì)整理在下方了，希望對(duì)大家有所幫助。

交易性金融資產(chǎn)具有的特征

1、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時(shí)即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年);

2、該資產(chǎn)具有活躍市場(chǎng)，公允價(jià)值能夠通過活躍市場(chǎng)獲取。

交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。

貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額 、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

中小企業(yè)常見會(huì)計(jì)分錄處理PDF電子版，免費(fèi)分享！

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1.初始計(jì)量

總原則：

①按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益;

②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

投資收益(交易費(fèi)用)

貸：銀行存款

2.后續(xù)計(jì)量

總原則：資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

(1)反映公允價(jià)值的變動(dòng)

升值：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貶值：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

【特別提示】

此類金融資產(chǎn)不計(jì)提減值

(2)持有期間

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(雙面)

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

3.處置時(shí)

總原則：出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

借：銀行存款(價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

投資收益(可借可貸)

關(guān)于交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容，大家都了解清楚了嗎?在學(xué)習(xí)的過程中，有任何問題，可以隨時(shí)咨詢我們的在線客服老師，幫你解答疑惑。如果你正在備考初級(jí)會(huì)計(jì)師考試，可以選擇加入我們會(huì)計(jì)教練培訓(xùn)課程，我們有專業(yè)的課程老師在線指導(dǎo)學(xué)習(xí)，幫助大家高效備考，輕松拿證。