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小編今日分享那些關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄的處理,可供出售金融資產(chǎn)是指除了交易性金融和持有到期投資以外的其他證券,那么該如何做賬呢?跟隨小編來學(xué)習(xí)吧,下面往下看。

小編今日分享那些關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄的處理,可供出售金融資產(chǎn)是指除了交易性金融和持有到期投資以外的其他證券,那么該如何做賬呢?跟隨小編來學(xué)習(xí)吧,下面往下看。

可供出售金融資產(chǎn)處理:

1.取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，如果是股權(quán)投資則分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)-成本(買價(jià)-已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利+交易費(fèi)用)

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

如果是債券投資則此分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)-成本(面值)

-應(yīng)計(jì)利息

-利息調(diào)整(溢價(jià)時(shí))

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整(折價(jià)時(shí))

2.可供出售債券的利息計(jì)提

同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為“可供出售金融資產(chǎn)”。

3.資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價(jià)值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值：

(1)如果是股權(quán)投資

期末公允價(jià)值高于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：

借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積-其他資本公積

期末公允價(jià)值低于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)，反之即可。

(2)如果是債券投資

①期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)

借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積-其他資本公積

如果是低于則反之。

②需特別注意的是，此公允價(jià)值的調(diào)整不影響每期利息收益的計(jì)算，即每期利息收益用當(dāng)期期初攤余成本乘以當(dāng)初的內(nèi)含報(bào)酬率來測算。

4.可供出售金融資產(chǎn)減值的一般處理

借：資產(chǎn)減值損失

貸：資本公積-其他資本公積(當(dāng)初公允價(jià)值凈貶值額)

可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

如果為債券工具，因價(jià)值上升反沖時(shí)：

借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資產(chǎn)減值損失

如果該可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的(不含在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資)：

借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積-其他資本公積

5.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)：見持有至到期投資的講解。

6.出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)

(1)如果是債券投資

借：銀行存款

資本公積-其他資本公積(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)

貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本

-公允價(jià)值變動(dòng)(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)

-利息調(diào)整

-應(yīng)計(jì)利息

投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)

(2)如果是股權(quán)投資

借：銀行存款

資本公積-其他資本公積(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)

貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本

-公允價(jià)值變動(dòng)(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)

投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)

以上可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄的知識(shí)小伙伴們學(xué)的怎么樣啊，有沒有幫助到大家呢?如果大家還有什么不懂的 咨詢上方在線答疑老師幫您解答，右上方關(guān)注公眾號(hào)了解更多會(huì)計(jì)實(shí)操做賬知識(shí)，和領(lǐng)取免費(fèi)資料以及教學(xué)視頻。關(guān)注小編下期見~