發(fā)布時(shí)間:2020-11-13 16:21來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)一般我們開出發(fā)票都會(huì)馬上入賬的,那是不是取得發(fā)票就必須要在當(dāng)月做賬呢?其實(shí)可以分情況而論的,對于當(dāng)月開出發(fā)票下月作廢但稅已扣怎么做會(huì)計(jì)分錄你知道嗎?具體的賬務(wù)處理是怎樣的呢,下面跟著會(huì)計(jì)教練的小編一起看一看吧。
一般我們開出發(fā)票都會(huì)馬上入賬的,那是不是取得發(fā)票就必須要在當(dāng)月做賬呢?其實(shí)可以分情況而論的,對于當(dāng)月開出發(fā)票下月作廢但稅已扣怎么做會(huì)計(jì)分錄你知道嗎?具體的賬務(wù)處理是怎樣的呢,下面跟著會(huì)計(jì)教練的小編一起看一看吧。
1、已經(jīng)抵扣的發(fā)票,次月被銷售方作廢了,賬務(wù)處理是:
借:庫存商品等(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (藍(lán)字)
貸:應(yīng)付賬款(銀行存款等)(紅字)
2、已經(jīng)由購貨方認(rèn)證的增值稅發(fā)票,發(fā)生退貨或發(fā)票開具錯(cuò)誤需要開具負(fù)數(shù)發(fā)票的,由購貨方申請開具負(fù)數(shù)發(fā)票。
3、因?qū)S冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的,由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
4、購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的,由購買方填報(bào)申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)作廢通常有兩種方式,
一、全部聯(lián)次注明“作廢”字樣或加蓋“作廢”戳記作廢;
二、通過開具紅字專用發(fā)票作廢。
前者比較簡單,后者手續(xù)相對繁瑣。國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[2006]156號(hào))對專用發(fā)票作廢、開具紅字專用發(fā)票做出了原則性規(guī)定,《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)[2007]18號(hào))對開具紅字增值稅專用發(fā)票做出詳細(xì)規(guī)定,增加了購買方取得已開具專用發(fā)票再要求作廢的許多限制條件。那么,購買方如何把握政策,達(dá)到既能按實(shí)際情況作廢專用發(fā)票,又不至于產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)呢?國稅發(fā)[2006]156號(hào)文件規(guī)定,增值稅一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。
作廢條件的規(guī)定如下,銷售方開具專用發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤,發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)尚未交付給購買方的,可當(dāng)月即時(shí)作廢。
除此外,對開出的專用發(fā)票再作廢需要同時(shí)具備三個(gè)條件:
1、是收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票的當(dāng)月;
2、是銷售方未抄稅并且未記賬;
3、是購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”或“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。
好了,上述就是小編整理的當(dāng)月開出發(fā)票下月作廢但稅已扣怎么做會(huì)計(jì)分錄的相關(guān)資訊,希望能對大家有所幫助,想要了解更多關(guān)于這一類的相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄,可以直接咨詢在線客服老師,或者關(guān)注文章底部公眾號(hào),我們會(huì)定期為你推送最新會(huì)計(jì)實(shí)操小技巧!
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