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最近老爸的一個朋友是做建筑工程的在小編家里吃飯,問了小編一個問題沖減在建工程的會計分錄怎么寫?小編吃完發(fā)就去給這位叔叔整理了些資料知識然后發(fā)給他,沒過幾天老爸給小編將叔叔夸贊小編幫了大忙,不會的小伙伴一起來看下吧。

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試運行成本沖減在建工程的分錄

借:在建工程 貸:原材料

試運行的收入沖減在建工程哪個科目

試運行的收入沖減在建工程在"借"里則記在"其他支出"科目,而在"貸"里則記"銀行存款"、"庫存商品"科目.

企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入,應(yīng)并入總收入予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本.在申報所得稅時,應(yīng)將在建工程試運行收入扣除試運行所發(fā)生的支出后的差額,確認(rèn)當(dāng)期納稅所得. 所以,該公司自建的生產(chǎn)線試運行生產(chǎn)的產(chǎn)品對外銷售,不能確認(rèn)為當(dāng)年度的收入,應(yīng)當(dāng)沖減工程成本,但在計算所得稅時,應(yīng)當(dāng)考慮將此收入列入納稅收入,進行納稅調(diào)整.

會計上收入的確認(rèn)和納稅收入確認(rèn)是不同的概念.按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)而發(fā)生的凈支出,計入工程成本. 即企業(yè)的在建工程項目在達到可使用狀態(tài)前取得的試運轉(zhuǎn)中形成的,能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本,計入在建工程成本,銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時,按實際銷售收入或按預(yù)計售價沖減工程成本.

在建工程,指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出.在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式.自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同,由其它工程隊或單位承包建造的工程..

試運行收入稅務(wù)的處理

答:

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定,工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出,計入工程成本.企業(yè)在建工程項目達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本,計入在建工程成本,銷售時按實際銷售收入沖減工程成本.而稅法規(guī)定,在建工程試運行過程中產(chǎn)生的銷售商品收入,應(yīng)作為銷售商品,計征增值稅和消費稅,試運行收入應(yīng)并入總收入計征企業(yè)所得稅,不能直接沖減在建工程成本.

所以兩者存在差異,所以會計處理是按會計的規(guī)定沖減在建工程成本,但是在計算所得稅時按稅法的規(guī)定確認(rèn)收入,這里屬于稅會差異,屬于調(diào)表不調(diào)賬的情形.

在建工程試運行的收入可以作為廣告費、業(yè)務(wù)招待費的計提基數(shù).

這里存在稅會差異,允許稅前扣除的折舊按照稅法的規(guī)定執(zhí)行.

例如:企業(yè)在建工程成本100萬元,試運行取得收入10萬元,發(fā)生成本5萬元.

會計處理是:

借:在建工程 5

貸:銀行存款、原材料等 5

借:銀行存款 11.7

貸:在建工程 10

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7

在計算企業(yè)所得稅時,調(diào)增收入10萬元,調(diào)增成本5萬元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元.

以上小編整理的知識點希望幫助到大家在沖減在建工程方面知識的學(xué)習(xí)，還沒學(xué)會沖減在建工程的會計分錄怎么寫的小伙伴，咨詢上方在線答疑老師進行一對一解答，關(guān)注小編更多分享助你學(xué)習(xí)。