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1、確認收入
借:銀行存款(實際收取的金額)
貸:其他業(yè)務(wù)收入(不含增值稅銷售價款)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品(該批原材料的賬面價值)
一、本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入,如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。
其他業(yè)務(wù)收入的實現(xiàn)原則,與主營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)原則相同。
二、企業(yè)銷售原材料,按售價和應(yīng)收的增值稅,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,按實現(xiàn)的營業(yè)收入,;月度終了按出售原材料的實際成本,借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“原材料”科目。原材料采用計劃成本核算的企業(yè),還應(yīng)分攤材料成本差異。
收到出租包裝物的租金,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;對于逾期未退包裝物沒收的押金扣除應(yīng)交增值稅后的差額,借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記本科目。
企業(yè)采取收取手續(xù)費方式代銷商品,取得的手續(xù)費收入,借記“應(yīng)付賬款——××委托代銷單位”科目,貸記本科目。
三、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類,如“材料銷售”、“代購代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置明細賬,進行明細核算。
四、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
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