用戶注冊(cè)

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)(Intangible Assets)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。那么你知道固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)增稅處理的區(qū)別有什么嗎?下面小編就來(lái)給大家分析一下。

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，價(jià)值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)(Intangible Assets)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。那么你知道固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)增稅處理的區(qū)別有什么嗎?下面小編就來(lái)給大家分析一下。

固定資產(chǎn)怎么計(jì)提折舊?

當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起不計(jì)提折舊.固定資產(chǎn)提足折舊后,不管能否繼續(xù)使用,均不再計(jì)提折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),也不再補(bǔ)提折舊.

無(wú)形資產(chǎn)怎么計(jì)提折舊?

當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn),當(dāng)月開(kāi)始攤銷;當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn),當(dāng)月不再攤銷(當(dāng)月見(jiàn)效).

固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)增稅處理的區(qū)別

最大區(qū)別是:購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)不涉及增值稅,購(gòu)買固定資產(chǎn),如果一般納稅人,增值稅可以做進(jìn)項(xiàng)稅.

(1) 購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的分錄:

借:無(wú)形資產(chǎn)

貸:銀行存款等

(2)購(gòu)買固定資產(chǎn)的分錄為:

借:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款等

購(gòu)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣的標(biāo)準(zhǔn),可以根據(jù)除了<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>第十條規(guī)定以外的可以抵扣.

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用.

可以抵扣的分錄:(如果是不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅,不單列增值稅,全部記入原值.)

借:固定資產(chǎn)_資產(chǎn)類別或名稱

應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:銀行存款

次月起按月計(jì)提折舊.

借:無(wú)形資產(chǎn)_財(cái)務(wù)軟件類

應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:銀行存款

攤銷期不得低于十年.

小編認(rèn)為,軟件金額如果不大,可以直接入費(fèi)用,如果是隨固定資產(chǎn)嵌入的軟件可直接記入固定資產(chǎn),但是如果是單獨(dú)購(gòu)入,又金額較大,就記入無(wú)形資產(chǎn).

固定資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn)增值稅抵扣的問(wèn)題

2008年11月10日,國(guó)務(wù)院總理溫家寶簽署國(guó)務(wù)院令,公布修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)).

新修訂的條例將于2009年1月1日起施行.

一是允許抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額.修訂前的增值稅條例規(guī)定,購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,即實(shí)行生產(chǎn)型增值稅,這樣企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備稅負(fù)比較重.為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),修訂后的增值稅條例刪除了有關(guān)不得抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定,允許納稅人抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額,實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)換.

二是為堵塞因轉(zhuǎn)型可能會(huì)帶來(lái)的一些稅收漏洞,修訂后的增值稅條例規(guī)定,與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)品(如小汽車、游艇等)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得予以抵扣.

三是降低小規(guī)模納稅人的征收率.修訂前的增值稅條例規(guī)定,小規(guī)模納稅人的征收率為6%.根據(jù)條例的規(guī)定,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),從1998年起已經(jīng)將小規(guī)模納稅人劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類,征收率分別為6%和4%.考慮到增值稅轉(zhuǎn)型改革后,一般納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)水平總體降低,為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平,促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè),應(yīng)當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率.同時(shí)考慮到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)十分普遍,實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人,因此修訂后的增值稅條例對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率,將征收率統(tǒng)一降至3%.

四是將一些現(xiàn)行增值稅政策體現(xiàn)到修訂后的條例中.主要是補(bǔ)充了有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)用扣除率、對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行資格認(rèn)定等規(guī)定,取消了已不再執(zhí)行的對(duì)來(lái)料加工、來(lái)料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備的免稅規(guī)定.

五是根據(jù)稅收征管實(shí)踐,為了方便納稅人納稅申報(bào),提高納稅服務(wù)水平,緩解征收大廳的申報(bào)壓力,將納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日,納稅人進(jìn)口貨物的納稅時(shí)間,由7日調(diào)至14日.明確了對(duì)境外納稅人如何確定扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間、扣繳地點(diǎn)和扣繳期限的規(guī)定.

無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)不能抵扣.

以上就是關(guān)于固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)增稅處理的區(qū)別的相關(guān)內(nèi)容，還有什么不清楚的可以咨詢右方在線客服為你解答。