發(fā)布時間:2020-11-19 11:12來源:會計教練
關(guān)注公眾號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第16號
注釋:
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第31號)對本文進行了修改。
國家稅務(wù)總局制定了《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》,現(xiàn)予以公布,自2016年5月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2016年3月31日
納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法
第一條 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)(以下簡稱出租不動產(chǎn)),適用本辦法。
取得的不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。
第三條 一般納稅人出租不動產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:
(一)一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(二)一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),適用一般計稅方法計稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,按照上述規(guī)定執(zhí)行。
第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:
(一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房),按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款,向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
(二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
第五條 納稅人出租的不動產(chǎn)所在地與其機構(gòu)所在地在同一直轄市或計劃單列市但不在同一縣(市、區(qū))的,由直轄市或計劃單列市稅務(wù)機關(guān)決定是否在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
第六條 納稅人出租不動產(chǎn),按照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的,應(yīng)在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。
第七條 預(yù)繳稅款的計算
(一)納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的,按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款:
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%
(二)納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的,除個人出租住房外,按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款:
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
(三)個體工商戶出租住房,按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款:
應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
第八條 其他個人出租不動產(chǎn),按照以下公式計算應(yīng)納稅款:
(一)出租住房:
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
(二)出租非住房:
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
第九條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),按照本辦法規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款時,應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。
第十條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的增值稅款,可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
第十一條 小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
其他個人出租不動產(chǎn),可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
第十二條 納稅人向其他個人出租不動產(chǎn),不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
第十三條 納稅人出租不動產(chǎn),按照本辦法規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的,由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
納稅人出租不動產(chǎn),未按照本辦法規(guī)定繳納稅款的,由主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。
版權(quán)聲明:
* 凡會計教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請在文中顯著位置標注“原文來源:會計教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號