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一、資產(chǎn)類(lèi)業(yè)務(wù)

(一)庫(kù)存現(xiàn)金

1.現(xiàn)金盤(pán)盈

①批準(zhǔn)前：

借：庫(kù)存現(xiàn)金【盤(pán)盈的現(xiàn)金金額】

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

②批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款【應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的金額】

營(yíng)業(yè)外收入【無(wú)法查明原因造成的溢余金額】

2.現(xiàn)金盤(pán)虧

①批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金【盤(pán)虧的現(xiàn)金金額】

②批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款【責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~】

管理費(fèi)用【無(wú)法查明原因造成的短缺金額】

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

(二)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)

1.交易性金融資產(chǎn)的取得

借：交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時(shí)的公允價(jià)值】

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息【購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】

投資收益【發(fā)生的交易費(fèi)用】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：其他貨幣資金等

2.投資后收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息

借：其他貨幣資金等

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

3.交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息

借：應(yīng)收股利【被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例】

應(yīng)收利息【資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息】

貸：投資收益

4.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益【公允價(jià)值上升】

【說(shuō)明】如果公允價(jià)值下降，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。

5.出售交易性金融資產(chǎn)

借：其他貨幣資金等【實(shí)際收到的金額】

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時(shí)的公允價(jià)值】

——公允價(jià)值變動(dòng)【累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)，也可能在借方】

投資收益【差額，也可能在借方】

6.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)：

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)，編制相反分錄。

(三)存貨業(yè)務(wù)

1.原材料

(1)實(shí)際成本法，購(gòu)入材料：

①款已付，料已入庫(kù)：

借：原材料【購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：銀行存款等

②款已付，發(fā)票賬單已到、材料未到：

借：在途物資【賬單到料未到】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：銀行存款等

③料已到、發(fā)票賬單未到：

借：原材料【暫估價(jià)值】

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

下月初，用紅字予以沖回：

借：原材料(紅字)

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款(紅字)

④貨款預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

材料入庫(kù)并收到發(fā)票賬單：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：預(yù)付賬款

補(bǔ)付剩余貨款：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

(2)實(shí)際成本法，發(fā)出原材料：

借：生產(chǎn)成本【生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用】

制造費(fèi)用【車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用】

管理費(fèi)用【行政管理部門(mén)領(lǐng)用】

銷(xiāo)售費(fèi)用【銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用】

貸：原材料

(3)計(jì)劃成本法，購(gòu)入時(shí)：

借：材料采購(gòu)【實(shí)際成本】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

(4)計(jì)劃成本法，入庫(kù)時(shí)：

借：原材料【計(jì)劃成本】

貸：材料采購(gòu)【實(shí)際成本】

材料成本差異【差異，或在借方反映】

【說(shuō)明】購(gòu)入時(shí)，超支差記入“材料成本差異”科目的借方(正數(shù))，節(jié)約差記入“材料成本差異”科目的貸方(負(fù)數(shù))。

(5)計(jì)劃成本法，發(fā)出原材料：

借：生產(chǎn)成本【生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用】

制造費(fèi)用【車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用】

管理費(fèi)用【行政管理部門(mén)領(lǐng)用】

銷(xiāo)售費(fèi)用【銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用】

貸：原材料

材料成本差異【結(jié)轉(zhuǎn)超支差異，如果是結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異，則在借方反映】

2.存貨清查

(1)存貨盤(pán)盈

①批準(zhǔn)處理前：

借：原材料/庫(kù)存商品等【盤(pán)盈金額】

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

②批準(zhǔn)處理后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用【無(wú)需區(qū)分原因，盤(pán)盈金額均計(jì)入管理費(fèi)用】

(2)存貨盤(pán)虧

①批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料【盤(pán)虧材料成本】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)【盤(pán)虧部分需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額】

②批準(zhǔn)處理后：

借：其他應(yīng)收款【保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠償】

管理費(fèi)用【丟失被盜等一般經(jīng)營(yíng)損失】

營(yíng)業(yè)外支出——非常損失【意外災(zāi)害等非常損失】

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

(四)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)

1.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

(1)外購(gòu)不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)【買(mǎi)價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

(2)外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn)

購(gòu)入時(shí)：

借：在建工程【買(mǎi)價(jià)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+安裝費(fèi)+專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+相關(guān)稅費(fèi)(不含增值稅)】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

發(fā)生安裝調(diào)試成本時(shí)：

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：銀行存款等

安裝耗用材料或人工時(shí)：

借：在建工程

貸：原材料【領(lǐng)用外購(gòu)原材料】

庫(kù)存商品【領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品】

應(yīng)付職工薪酬【應(yīng)付的工資】

安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

(3)建造不動(dòng)產(chǎn)

自營(yíng)方式下的會(huì)計(jì)核算：

購(gòu)入工程物資時(shí)：

借：工程物資【購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

領(lǐng)用工程物資時(shí)：

借：在建工程【領(lǐng)用的工程物資成本】

貸：工程物資

在建工程領(lǐng)用原材料：

借：在建工程【領(lǐng)用材料的成本】

貸：原材料【材料成本】

在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品：

借：在建工程【商品成本】

貸：庫(kù)存商品【商品成本】

2.固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

固定資產(chǎn)的折舊：

借：在建工程【自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊】

制造費(fèi)用【基本生產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊】

管理費(fèi)用【管理部門(mén)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊】

銷(xiāo)售費(fèi)用【銷(xiāo)售部門(mén)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊】

其他業(yè)務(wù)成本【經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊】

貸：累計(jì)折舊

3.固定資產(chǎn)的處置

(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理【賬面價(jià)值】

累計(jì)折舊【已計(jì)提的累計(jì)折舊】

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【已計(jì)提的減值準(zhǔn)備】

貸：固定資產(chǎn)【賬面原價(jià)】

(2)發(fā)生的清理費(fèi)用等：

借：固定資產(chǎn)清理【清理過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

(3)收回處置價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入：

①收回處置價(jià)款和稅款：

借：銀行存款【處置價(jià)款】

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

②殘料入庫(kù)：

借：原材料等【殘料入庫(kù)價(jià)值】

貸：固定資產(chǎn)清理

(4)保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚恚?/p>

借：其他應(yīng)收款等

貸：固定資產(chǎn)清理

(5)清理凈損益的處理：

①清理凈損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出【報(bào)廢、毀損造成的損失】

資產(chǎn)處置損益【正常出售、轉(zhuǎn)讓的損失】

貸：固定資產(chǎn)清理

②清理凈收益：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入【報(bào)廢、毀損造成的收益】

資產(chǎn)處置損益【正常出售、轉(zhuǎn)讓的收益】

4.固定資產(chǎn)的清查

(1)固定資產(chǎn)盤(pán)盈：

借：固定資產(chǎn)【重置成本】

貸：以前年度損益調(diào)整

(2)固定資產(chǎn)盤(pán)虧：

①批準(zhǔn)前的處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值】

累計(jì)折舊【已計(jì)提的累計(jì)折舊】

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【已計(jì)提的減值準(zhǔn)備】

貸：固定資產(chǎn)【盤(pán)虧固定資產(chǎn)的原價(jià)】

②批準(zhǔn)后的處理：

借：其他應(yīng)收款【保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償】

營(yíng)業(yè)外支出【盤(pán)虧凈損失】

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

5.固定資產(chǎn)的減值

期末，固定資產(chǎn)存在發(fā)生減值的跡象時(shí)，其可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值損失。

借：資產(chǎn)減值損失【可收回金額低于賬面價(jià)值的金額】

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

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