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一個(gè)老板多多少少都會(huì)選擇多開幾家分公司來增大競爭力,那么作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員處置子公司的合并會(huì)計(jì)分錄都是怎么做賬的呢?不會(huì)的學(xué)員下面跟著小編來一起學(xué)習(xí)吧,學(xué)習(xí)哪些企業(yè)財(cái)務(wù)的做賬技巧,學(xué)會(huì)你也可以去企業(yè)做財(cái)務(wù)。

一個(gè)老板多多少少都會(huì)選擇多開幾家分公司來增大競爭力,那么作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員處置子公司的合并會(huì)計(jì)分錄都是怎么做賬的呢?不會(huì)的學(xué)員下面跟著小編來一起學(xué)習(xí)吧,學(xué)習(xí)哪些企業(yè)財(cái)務(wù)的做賬技巧,學(xué)會(huì)你也可以去企業(yè)做財(cái)務(wù)。

處置子公司合并抵消分錄

按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司,編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并報(bào)表的期初數(shù),但應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表.

鑒于子公司支付給母公司股東的股權(quán)購買價(jià)款在合并報(bào)表層面對(duì)應(yīng)于取得庫存股的業(yè)務(wù),代表合并集團(tuán)的權(quán)益規(guī)模和結(jié)構(gòu)的變動(dòng),符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)--現(xiàn)金流量表》第十四條對(duì)"籌資活動(dòng)"的定義,故在合并現(xiàn)金流量表中,將子公司支付給母公司股東的股權(quán)購買價(jià)款列報(bào)為"支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"(子公司個(gè)別報(bào)表層面仍列報(bào)為"投資支付的現(xiàn)金").損益類抵消,

借:期初未分配利潤

投資收益

少數(shù)股東損益

貸:對(duì)股東分配

提取盈余公積

期末未分配利潤

應(yīng)收股利與應(yīng)付股利的抵消屬于往來性質(zhì)的抵消.

合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄與調(diào)整分錄的區(qū)別

調(diào)整分錄,也就是將個(gè)別報(bào)表的分錄調(diào)整為合并報(bào)表認(rèn)可的口徑

某項(xiàng)個(gè)別報(bào)表計(jì)提了100萬的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,但是合并角度需要計(jì)提的是120萬,那么就需要做調(diào)整分錄,將個(gè)別報(bào)表的100萬調(diào)整為合并報(bào)表認(rèn)可的120萬.

抵消分錄,就是將個(gè)別報(bào)表中的分錄抵消掉,這個(gè)處理合并報(bào)表不認(rèn)可,所以需要抵消.

某些個(gè)別報(bào)表計(jì)提100萬減值,但是合并報(bào)表認(rèn)為不需要計(jì)提,因此就需要抵消掉.

嚴(yán)格來說,抵消和調(diào)整就是上面的意思,但是其實(shí)實(shí)際處理的時(shí)候,統(tǒng)稱為調(diào)整抵消分錄即可,不必嚴(yán)格的區(qū)分這兩個(gè)說法,本質(zhì)都是將個(gè)別報(bào)表的計(jì)量調(diào)整為合并角度的計(jì)量口徑.

到這里本節(jié)課就結(jié)束了，那么處置子公司的合并會(huì)計(jì)分錄你學(xué)會(huì)了嗎?如對(duì)小編的分享又異議的學(xué)員，點(diǎn)擊上方再線答疑老師幫忙解答，好啦，下期再見吧。