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近幾期小編分享的都是相關(guān)子公司的知識,那么處置子公司合并報(bào)表抵銷的會計(jì)分錄有沒有小伙伴不了解的,如果你正在為這個(gè)問題煩惱困惑,快來小編這里學(xué)習(xí)本期知識吧,供大家參考學(xué)習(xí)喲!下面一起來看一下吧。

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處置子公司時(shí)合并報(bào)表抵消分錄

按照新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司,編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并報(bào)表的期初數(shù),但應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表.

鑒于子公司支付給母公司股東的股權(quán)購買價(jià)款在合并報(bào)表層面對應(yīng)于取得庫存股的業(yè)務(wù),代表合并集團(tuán)的權(quán)益規(guī)模和結(jié)構(gòu)的變動(dòng),符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第31號--現(xiàn)金流量表》第十四條對"籌資活動(dòng)"的定義,故在合并現(xiàn)金流量表中,將子公司支付給母公司股東的股權(quán)購買價(jià)款列報(bào)為"支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"(子公司個(gè)別報(bào)表層面仍列報(bào)為"投資支付的現(xiàn)金").損益類抵消,

借:期初未分配利潤

投資收益

少數(shù)股東損益

貸:對股東分配

提取盈余公積

期末未分配利潤

應(yīng)收股利與應(yīng)付股利的抵消屬于往來性質(zhì)的抵消.

合并報(bào)表子公司抵消分錄怎么調(diào)整呢?

長期投資對應(yīng)的是子公司的所有者權(quán)益類科目.債權(quán)是與債務(wù)抵消的.借:債務(wù)類/債權(quán)來科目,貸:債權(quán)類/債務(wù)類

抵消的關(guān)鍵是主要是首先看與母公司與子公司之間對應(yīng)的項(xiàng)目.

例如母公司借給子公司100萬.

母公司:借:其他應(yīng)收款-子公司100,貸:銀行存款100

子公司:借:銀行存款100,貸:其他應(yīng)付款-母公司100

從整個(gè)集團(tuán)來說,應(yīng)將其抵消,借:其他應(yīng)付款100,貸:其他應(yīng)收款100

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